生前保壽險 國稅局：仍須申報遺產稅

南區國稅局最近查核轄區內的遺產稅申報情況，發現有不少民眾在生前投保壽險保單，過世後繼承人在申報遺產稅時，誤以為被繼承人生前所投保的保險，皆可不計入遺產總額，被國稅局補稅甚至處以罰鍰。

國稅局官員表示，一般民眾以為生前購買保險，死亡理賠保險金不計入遺產總額，可免課遺產稅。事實上，保險金並不計入遺產的前提是要保人與被保險人，必須為同一人。

官員進一步說明指出，被繼承人生前以其本人為要保人，他人為被保險人所投保的保險，在被繼承人死亡時，該保險之保單價值屬具有財產價值的權利，應列入其遺產課稅。

南區國稅局查核遺產稅申報案件時發現，被繼承人甲君在生前購買保險，以其本人為要保人，甲君的太太乙君為被保險人，並指定其子女為受益人。

甲君過世之後，繼承人在申報遺產稅時，未將該保單價值併入遺產總額，申報並繳納遺產稅，被國稅局開單補稅。

國稅局官員指出，從這份保單的規畫看來，被繼承人甲君僅為要保人，被保險人為甲君的太太乙君，不符合保險法規定，保險金額約定於「被保險人死亡時」給付於其所指定之受益人，因此無法適用指定受益人的人壽保險給付不計入遺產總額的規定。

官員說，按遺產及贈與稅法第16條規定，指定受益人的人壽保險給付不計入遺產總額，主要是考量被繼承人為了保障並避免其家人因其死亡失去經濟來源，使生活陷於困境，受益人領取的保險給付如再課予遺產稅，會與保險終極目的相違背，但有一定條件才能適用。

南區國稅局特別提醒民眾，遺產以及贈與稅的稅率，已經在民國98年修法，調降到了10％，已大幅降低稅負，千萬別為了避稅而投保，一經查獲除追補遺產或贈與稅外，還會遭罰款，得不償失。