Les factures � �tablir, ce sont toutes les factures qui n'ont pas �t� faites par l'entreprise � la cl�ture de l'exercice et qui concernent des livraisons de biens ou des prestations r�alis�es avant cette date.
Les comptes � utiliser sont le compte 418 � Clients - factures � �tablir �, le compte de produits correspondant � la livraison et un compte de TVA � r�gulariser, le compte 44587.
La livraison de biens ou la prestation de services est r�alis�e avant la date de cl�ture de l'exercice mais aucune facture n'a �t� �tablie par l'entreprise. La comptabilisation d'une facture � �tablir permet de rattacher le produit au bon exercice, celui de la livraison du bien ou de la r�alisation de la prestation.
Comptabiliser la facture � �tablir dans un compte 418
Le compte � utiliser pour ces �critures comptables est une subdivision du compte client 41. On d�bite le compte 418.
Il s'agit ensuite de cr�diter les comptes de ventes de marchandises et de taxe sur le chiffre d'affaires � r�gulariser. Le compte 4457 n'est utilis� qu'� partir du moment o� la TVA devient exigible.
Qu'est-ce qu'une facture � �tablir ?
Les factures � �tablir, ou FAE, sont l'oppos� des factures non parvenues ou FNP. Ce sont des produits � recevoir rattach�s au poste cr�ances clients du bilan. Leur valeur est g�n�ralement bien connue puisqu'elle �mane de celui qui effectue la facturation.
Exemple de facture � �tablir
Une entreprise�livre des marchandises�le 29 d�cembre. Les factures sont �tablies en une seule fois, le 15 du mois suivant. La cl�ture de l'exercice intervient le 31 d�cembre.
Le montant des�marchandises � facturer s'�l�ve � 50 000� HT.
Num�ro de compte | Facture�� �tablir client�X | Montant | ||
D�bit | Cr�dit | D�bit | Cr�dit | |
418 | Facturation de la livraison | 60000� | ||
| 44587 | TVA � r�gulariser | 10000� | ||
| 707 | Vente de marchandises | 50000� | ||
Les comptes 418 � utiliser pour les factures�� �tablir ou FAE
Le plan comptable g�n�ral pr�voit deux comptes sp�cifiques aux factures � �tablir. Le compte 4181 concerne le chiffre d'affaires et le compte 4188 concerne les int�r�ts courus.
Ces produits non encore factur�s ou cr�ances imputables � la p�riode close sont ainsi rattach�s � l'exercice pr�c�dent. La liste de ces factures � �tablir est effectu�e au cours de la p�riode d'arr�t� des comptes.
Le compte 4188 enregistre les int�r�ts de retard et l'indemnit� forfaitaire dus � la cl�ture de l'exercice. Rappelons ici que la facturation de ces �l�ments n'est pas obligatoire. Ils sont dus par le simple fait qu'il y a paiement en retard.
Le sort des factures�� �tablir � l'ouverture de l'exercice suivant
Les �critures de�factures � �tablir sont en principe extourn�es � l'ouverture de l'exercice suivant. L'extourne peut �tre manuelle ou automatique (en m�me temps que toutes les autres �critures du journal d'op�rations diverses � extourner).
La facture �mise est ensuite comptabilis�e normalement.
Certains pr�conisent de ne pas mouvementer les comptes de classe 7 et de TVA pour gagner du temps. Ils soldent alors le compte 4181 � l'aide du compte client. Le risque est d'oublier de d�clarer la TVA collect�e correspondant � ces factures.
Exemple�: le sort d'une FAE apr�s envoi de la facture d�finitive au client
La facture de�vente d'un montant de 50 000� HT est envoy�e au client le 15 janvier.
Num�ro de compte | Extourne de la FAE du client X | Montant | ||
D�bit | Cr�dit | D�bit | Cr�dit | |
707 | Facture�� �tablir :�marchandises livr�es | 50000� | ||
44587 | Facture�� �tablir�: TVA � r�gulariser | 10000� | ||
| 418 | Clients - Factures � �tablir | 60000� | ||
Les deux comptes sont sold�s gr�ce � l'�criture d'extourne et le produit reste rattach� au bon exercice.
Num�ro de compte | Facture�d�finitive�envoy�e au client X | Montant | ||
D�bit | Cr�dit | D�bit | Cr�dit | |
411 | Clients | 60000� | ||
| 44571 | Clients - TVA collect�e | 10000� | ||
| 707 | Clients - marchandises vendues | 50000� | ||
