K董的百億遺產繼承啟示，搞懂繼承順位、應繼分及特留分

胡碩勻

信達聯合會計師事務所所長／臺灣與英國國際會計師CPA CFP認證理財規劃顧問／IARFC國際認證財務顧問師協會講師，著有《節稅的布局》及《重複的力量》

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　　最近星宇航空大出包，K董張國煒很負責地願意全額退費。一群網民八卦：「為何K董這麼有底氣？就是因為父親張榮發的遺囑最新判決出爐，將獲逾百億遺產。」

　　長榮集團創辦人張榮發2016年1月20日過世後，留下一張遺囑，內文指定由4子張國煒單獨繼承全部財產，引爆其他家屬與張國煒決裂的遺囑攻防戰，2018年家屬提出遺囑無效之訴，歷經2年審理，2020年3月16日，一審臺北地方法院法官認為遺囑的確是張榮發生前所立，且遺囑密封處及每頁封縫處皆有張榮發本人的親筆字跡，判決遺囑有效，張國煒勝訴。

　　而後，大房3子張國政於二審上訴，又歷經3年審理，高等法院於2023年4月25日宣判駁回上訴，維持一審判決，若全案確定，扣除特留分，張國煒可能將獲逾百億元遺產。

　　在更早之前，台塑集團創辦人王永慶2008年於睡夢中辭世，其家產繼承問題，引起各界廣泛討論。娶有3房妻室及有9名子女的王永慶，辭世後，又爆出第4房及3名子女，由於未立遺囑，使得家族爭產風波紛擾不休。

　　當有多位繼承人時，遺產的分配常引起繼承人的紛爭，不光是有錢人或名人，每一個人對於重要的法律規定仍必須認識，不但可以保障自身權益，也可以避免不必要的法律糾紛。

誰是繼承人？

　　依據《民法》第1138條規定，遺產繼承人除配偶外，繼承順序如下：

當然繼承人：配偶

　　俗話說：「夫妻同心，其利斷金。」以《民法》的邏輯來說，財產是夫妻兩人同心創造出來的，所以繼承開始時（被繼承人死亡時），有合法結婚且未終止夫妻關係的配偶是「當然繼承人」，因此配偶沒有繼承順序的問題，不論哪一順位的繼承人，都必須跟逝者的配偶共同分配財產。

　　依據《民法》第1138條規定，遺產繼承人除了配偶之外，繼承順序從第1到第4順位稱為血親繼承人。因為有先後順序，所以當有前1順位繼承人時，後1順位的繼承人就沒有繼承權。而直系血親繼承人又包含：

第1順位：直系血親卑親屬

　　包括：婚生子女、經過合法收養的養子女、非婚生子女。以親等近者為先，因此若子女已繼承財產，那孫子女就沒有繼承權。要特別提醒一點，非婚生子女對生母直接有繼承權，對生父則必須經過認領或撫育才有繼承權；另外，繼子女亦無繼承權。

第2順位：父母

　　當沒有第一順位繼承人時，才開始由父母繼承，包括親生父母與養父母。

第3順位：兄弟姐妹

　　若沒有第1、第2順位的繼承人時，包括同父同母的兄弟姊妹、同父異母或同母異父的兄弟姊妹、養兄弟姊妹，就可以繼承你的財產。

第4順位：祖父母

　　當沒有第1、第2及第3順位繼承人時，包括祖父母、外祖父母、養父母之父母才可以繼承。

　　如果以上都沒有人可以繼承，遺產就會收歸國庫。所以假設你沒有兄弟姊妹、沒有結婚，也沒在外面偷生小孩，祖父母、父母也都已經過世，你留下的財產便會收歸國庫。

　　如果不想被國家沒收，是否可以自由指定自己的遺產由誰繼承？依照《民法》第1187條規定，答案是：可以。做法就是生前寫好遺囑或訂立信託。

　　近年國內高齡化及少子化已成趨勢，未來落入上述狀況的人會愈來愈多。若最後不想把遺產全送給政府的話，提早準備節稅的布局，便顯得特別重要。

如何立遺囑？

　　遺囑是於立遺囑人死亡後生效，是故遺囑內容真假難以考究。因此，對於遺囑的呈現法律有明文規定，其他形式通通無效。《民法》第1186條規定，立遺囑人須在遺囑作成時年滿16歲，且非無行為能力者。再來，合法的遺囑分為下列5種：自書遺囑、公證遺囑、密封遺囑、代筆遺囑、口授遺囑，除自書遺囑外其餘4種遺囑皆可用電腦製作書面代替。寫遺囑時記得一定要遵守法條的規範，一旦違反則遺囑無效。

　　由於對照遺囑中張榮發的簽名與內容字跡似乎不同，內容可能不是張榮發親筆書寫，而是由他人代筆，而且有4位見證人簽名，如此一來可以判斷該份不是自書遺囑，可能是代筆遺囑或密封遺囑。

　　除此之外，訂立遺囑時，需特別注意「特留分」。

應繼分與特留分

　　應繼分的規定是指被繼承人對於遺產未做任何分配，為了讓遺產的分配有其公平性，民法特別規定共同繼承時，每一個繼承人可獲得遺產的比例。

　　什麼是特留分？顧名思義，就是「特別」為你留的那一份遺產。根據《民法》規定，關於繼承有2個名詞，一個是應繼分，另一個是特留分。

　　應繼分則是指「應該」為你留的那一份遺產，也就是按照繼承人的人數計算，每個人可以獲得遺產的比例，比方說有3個第1順位的繼承人，那麼每個人的應繼分就是1/3。

　　應繼分的規定，是被繼承人，也就是過世的人對於遺產未做任何意思的分配，為了讓遺產公平分配，《民法》特別規定共同繼承時，每一個繼承人可獲得遺產的比例。這個比例又再因5種情況，而有所不同：

　　1.若被繼承人只有配偶，沒有小孩及其他順位繼承人，當然由配偶全得遺產；如果被繼承人沒有配偶，則由該順位的繼承人平均分配。

　　2.被繼承人有配偶及子女，應繼分由配偶和子女均分。

　　3.若配偶和父母共同繼承，則配偶先拿一半，其餘由父母平均分配。

　　4.若由配偶和兄弟姊妹共同繼承，則配偶先拿一半，其餘由兄弟姊妹平均分配。

　　5.若由配偶和祖父母共同繼承，則配偶先拿2/3，其餘1/3由祖父母平均分配。

　　特留分則是法律對遺產繼承人的最低保障，除了第3順位的兄弟姊妹及第4順位的祖父母等繼承人的特留分是應繼分的1/3之外，其餘繼承人的特留分都是應繼分的1/2。

　　我們以張榮發的遺產分配來當做例子，依據報載張榮發遺產有240億元，遺有配偶及5位小孩。若當初張榮發沒有立下有效的遺囑，則依照民法應平均分配，應繼分＝240億元÷6＝40億元。後來，臺北地方法院判決遺囑有效，遺囑寫明4子（張國煒）單獨繼承，即使法律保障配偶及其他兄弟姊妹的「特留分」（應繼分的1/2＝20億元）權利，但扣掉張國煒之外5位繼承人的特留分計100億（20億元×5位），張國煒將獨得張榮發遺產剩餘的140億元。

　　被繼承人有權依照對每位繼承人的偏愛程度，事先訂立遺囑，分配財產，只是訂立的遺囑不可違反特留分的規定，也就是要給予每位繼承人最低限度的保障，所以如果被繼承人生前訂立的遺囑侵害到繼承人的特留分（分配太少），該繼承人則可向其他繼承人或受遺贈人主張遺產中的特留分，應特別注意。