離報稅的限期僅餘十多天，但據統計仍有近三成人(包括筆者)未報稅。

新移民首次報稅固然頭暈腦脹，但會計師Terence指，即使老華僑，有很多也被「海外資產」申報弄得死去活來。

有婆婆曾在報稅時，即使已誠實交代海外物業的租金收入及主要戶口資產，卻因漏了幾個少至只有廿蚊的「封塵戶口」而被稅局查。

很多人也不知道，原來成為稅務居民的時間，不一定是從入境開始，反而與買屋租屋有關係。來港前強積金是否算入「收入」，原來亦有幾種情況。

不要誤解 「誠實制度」

陳李羅特許會計師樓合伙人陳統成（Terence Chan）分享到。「加拿大報稅是講Honor System，誠實制度。很多人誤會誠實的意思，就是你報稅局便信你，不會刻意找你麻煩。」

「當稅局懷疑你，他便會要求你千方百計證明自己清白，到時代罰款未必是最慘，最慘是要準備大量的文件向稅局交代，期望他信你。」他舉例，曾有一位長者，她在海外有些物業收租，海外年收入超過十萬，她也一直如實向稅局交代自己的收入及資產。可是有天，她突然收到稅局通知，要求她把過去十年的所有戶口往來交代清楚。你想想，要找全世界不同地方的銀行機構，找回近十年的資料，對一位老人家來說，是多痛苦的事！」

後來經了解後，才知道因為該位婆婆多年來在海外開了近二十個戶口，大部分雖然已經「封塵」，其中一個甚至僅餘二十元存款，但稅局仍要求她提供資料證明沒瞞稅。

因此，自覺自己已「很誠實」，該報的都報了，便認定自己可以高寢無休，要了解清楚稅局的原則。當然最好還是花錢讓專業人士處理，因為萬一報錯，損失的遠不止找人報稅的金額。

怎樣計算成為 「稅務居民」的日子？

筆者曾跟很多以「救生艇計劃」來加的朋友聊過稅務問題，基本上所有人都以為打從自己landing那一刻開始，便是稅務居民。

事實上，這個日子不是劃得那麼「死」。官網的說法，「根據加拿大的稅收制度，你對加拿大的所得稅義務取決於你的居住身份。你需要先了解你的居住身份，然後才能知道你對加拿大的稅務責任和申報要求是什麼。要確定你的居留身份，必須考慮你個案的所有相關事實，包括與加拿大的居住關係(residential ties)以及在加拿大境內和境外居住的時間、目的、意圖和連續性。」

因此，最重要的考慮因素是你是否與加拿大保持或建立重要的居住關係。

而與加拿大的重要居住關係包括：

同時，還要留意可能相關的「二級居住關係」，包括：

所以，在實際操作時，怎樣證明你與加拿大的關係才是重點。Terence舉了一個例：「有些香港人來加拿大，會先帶小孩過來，視察環境、校區等等，可能居住一個月後，便留下小孩給家人照顧，然後回香港處理好股票戶口、強積金，甚至是賣樓。然後再回來加拿大租屋。如果是這種情況，那麼他在第一次入境時，並未與加國建立residential ties，因此第二次入境時，他才是真正成為稅務局民。」

他補充，當你「買車買樓」時，一般就肯定是有residential ties，但在此之前，不妨先找專業人士，看看你的case是否已算是稅務居民。

如果你離開加拿大，但與加拿大保持居住關係並且符合以下條件，你可能被視為加拿大的實際居民(即要報稅)：

銀行戶口數 一查便知

稅局是否真的萬能，可以「開天眼」知道我們有多少個戶口？答案是肯定的。「其實稅局是萬能的，所有戶口都看得到，你在全世界的銀行開立戶口，稅局馬上便知道。由此亦可再推斷，其實你絕大部分的海外收入也瞞不過它。因為你收租、收股息，最後還不是到你戶口！金融機構需向稅局提供戶口的匯報記錄。」因此企圖隱瞞收入絕對是不智的，惹來稅局懷疑更分分鐘「一身蟻」。

「等到一更稅局如果想查你，佢會跟你講，我知道你在這裡有個銀行戶口，請你提供statement。」

他表示，一旦收到「懷疑瞞稅」的報案，稅局會從公開的資料先作背景調查，譬如查核公司的股東資料，在有合理的懷疑下，要求該人提出更多資料。

他補充，「加拿大的稅例是Judgement based，即依賴過去判例，好多項目並沒有明確的定義。例如有好多客人問我什麼可以扣稅，但稅例只是一句：所有用來賺錢的開支都可以扣稅。但什麼是娛樂開支呢？並沒明文規定。」因此，千萬不要自己憑common sense去判斷稅局的要求。

強積金不一定要交稅

那麼強積金又是否應該算入「海外收入」，Terence表示有幾種情況：「第一就如前述，在你成為稅務居民前，你已成功提取強積金，那麼便不用打稅。記住，是成為稅務居民前，而不是入境前！第二是在成為稅務居民前，你已成功向銀行申請提取強積金，但銀行在你成為稅務居民後才把資金存入你戶口。這情況下，你可以準備好申請的相關文件，如果稅局問起，只要提供證明，便不用打稅。第三種情況，是銀行要求你提交這邊的租約，甚至是成為PR後才批核你的申請，這情況下你一定已成為稅務居民，那麼便一定要交稅了。」不過，他補充，你可以把資金轉入加拿大的註冊退休儲蓄計劃(RRSP)，那麼便暫時不用打稅。

同樣道理，如果你的工作是在成為稅務居民前已完成，但之後才收到薪金，仍然不必打稅。筆者認識一位余先生，來加前在香港是一位教育工作者，他有一些興趣班課程早在去年四月已完成，及後於六月來加租屋，七月才收到學校的支票。對於這個案例，Terence表示稅局曾試過徵稅：「以往有類似案例，稅局真的嘗試由到款日期的角度去收稅。不過，後來事件鬧到法庭，法院判稅局不能按到款日期徵收稅款。」由此可見，稅局角度是「寧濫勿缺」，但關鍵時刻大家可諮詢法律意見，維護自身利益。

「收入」與「資產」別搞亂

至於海外物業是否需要申報，Terence提醒大家，關鍵是「收入」而非「資產」。「海外收入是計income（入息），而不是計capital （資產）。即使你出面有一億兩億身家也好，都不會打你稅，但是你入息有一萬元都要交稅。」因此，假設你在香港有物業，但並沒有放租(例如是給父母住)，那麼你的物業是淺水灣一號也不用交稅；如果你的物業是放租，租金收入便須交稅。

買賣物業的話，並不是按你的賣出價計算，而是按你成為稅務居民時，該物業的市值與賣出價的差額，徵收資產增值稅。舉例，假設我成為稅務居民前，有一個估值一億港幣的物業，一年後我以一億零一萬賣出，那麼我只須按賺到的一萬港元盈利計稅。

Terence最後提醒大家，除了capital gain，capital loss也可申報。往後當你有資產增值時，可以在報稅時以此抵銷你的capital gain。