【買樓印花稅2024(撤辣後)】最新首置印花稅：十大重點教你計算！

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《財政預算案2024/25》公布，2024年2月28日起全面撤銷所有辣稅，亦即額外印花稅(SSD)、買家印花稅(BSD)、新住宅從價印花稅(NRSD)均告取消，炒家、境外客、公司客、非首置客，$300萬樓下物業，只須交$100印花稅。

買樓雜費支出龐大，其中「印花稅」(或稱: 釐印費、從價印花稅) 是其中一項極高昂的置業成本。不過物業印花稅種類繁多，又有咩SSD、DSD、BSD，究竟點樣計算？點樣唔使交冤枉稅？當中有十大重點要留意，同你釐清所有疑問！

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為何要繳交印花稅？

繳交印花稅目的，就是用來確立文件法律效力，以防日後買賣雙方有任何爭拗，文件都可作呈堂證供，法庭會受理，同時這也是法律責任。

自2008年金融海嘯，美國持續量化寬鬆帶來樓市反彈，政府為遏制樓市過熱，推出了針對炒家的「額外印花稅」(SSD)、公司及海外客的「買家印花稅」 (BSD)、以及收租客的「雙倍印花稅」(DSD) (註: 後改為劃一7.5%的新住宅從價印花稅 NRSD)。對在香港居住的準買家來說，影響最深遠的肯定是「雙倍印花稅」或「新住宅從價印花稅」。究竟影響有多大?

不過，2024年2月28日起全面撤銷所有辣稅，亦即額外印花稅(SSD)、買家印花稅(BSD)、新住宅從價印花稅(NRSD)均告取消，炒家、境外客、公司客、非首置客，$300萬樓下物業，只須交$100印花稅。

住宅印花稅種類

香港住宅物業的印花稅主要分四類，下面會詳細講述當中分別，我們先在這裡簡單分類:

1. 從價印花稅：按照基本印花稅階(第2標準稅率)計稅，稅項由$100至樓價4.25%不等，視乎樓價而定。
2. 新從價印花稅：如非香港人，或已持有一層香港住宅，稅率劃一7.5%，但合資格外來人才，可以「先免後徵」，先繳交稅率較低的住宅從價印花稅，若最終未能成為香港永久居民，才需要補交新從價印花稅的稅項差額。相關稅項2024年2月28日起撤銷。
3. 買家印花稅(BSD)：如非香港永久居民，或公司名義購買住宅，稅率劃一7.5%，但合資格外來人才，可以「先免後徵」，先獲豁免繳交買家印花稅，若最終未能成為香港永久居民，才需要補交。相關稅項2024年2月28日起撤銷。
4. 額外印花稅(SSD)：購入住宅兩年內售出(以簽臨約起計)，稅率介乎10%至20%。相關稅項2024年2月28日起撤銷。

【額外印花稅2024(撤辣後)】2024年2月28日起撤銷! 額外印花稅(SSD)六大重點！

繳交印花稅流程(打釐印)

打釐印程序	程序細節
1. 簽訂臨時買賣合約	支付細訂，一般為樓價3-5%
2. 簽訂正式買賣合約	支付大訂，一般為樓價5-7%
3. 打釐印	一般而言，律師樓會代為辦理，律師會於簽訂正約當日，提醒準買家帶同支票簿前往律師樓，並根據個別情況，繳交相應印花稅
4. 簽署按揭契及樓契	正式交匙

• 物業買賣多數由律師樓協助打釐印，但如果想自行辦理，準買家可到稅務局印花稅署遞交文件，或在「香港政府一站通」辦理電子印花
• 稅務局印花稅署地址：九龍啟德協調道5號税務中心
• 稅務局印花稅署電話：2594 3202
• 稅務局印花稅署開放時間：周一至周五，上午8:45至下午5:00
• 準備文件：買賣協議或樓契
• 詳細資料與表格，可按這裡跳往。

如何計算買樓印花稅?

計算印花稅很簡單，只需根據下列的印花稅表，按照樓價及物業種類就可以得出應繳的印花稅項。當然，最簡單的方法，可以到我們的按揭計算機當中，只需輸入樓價，並回答是否持有多於一層住宅物業，計算機便會自動計出應繳印花稅，以及置業雜費。

撤辣(2024年2月28日起實施)FAQ

1. 往後買樓是否不用繳付印花稅?

不是。所有買家，包括首置、非首置、公司客、境外客，都只需要繳付從價印花稅，詳見下表。

2. 我昨日剛購入住宅單位，今日賣出，是否不用再繳付額外印花稅(SSD)?

是，2024年2月28日起售出的住宅物業，無論購入時間如何，都不再需要繳付額外印花稅。

3. 我已持有住宅物業業權，再買新樓，應繳哪種印花稅?

只須繳付從價印花稅，2024年2月28日起不用再繳付辣稅。

4. 以公司持有物業應繳哪種印花稅?

只須繳付從價印花稅，2024年2月28日起不用再繳付辣稅。

5. 非香港永久居民買家，應繳哪種印花稅?

只須繳付從價印花稅，2024年2月28日起不用再繳付辣稅。

新首置印花稅稅階(2023年2月22日生效)FAQ

《財政預算案2023》公布自2023年2月22日早上11時起調整首置印花稅稅階(下表)，但關於實施時間仍待釐清，我們向稅局查詢後，綜合部份FAQ跟大家分享。

印花稅表

調整後住宅印花稅 (第二標準稅階，首置本港居民適用)

針對「住宅物業」的「從價印花稅」的稅階，我們泛指「第2標準稅率」的稅階，表列如下

物業售價或價值〔以較高者為準〕	第2標準稅率
3,000,000元或以內	100元
3,000,001元至3,528,240元	100元+超出3,000,000元的款額的10%
3,528,241元至4,500,000元	1.5%
4,500,001元至4,935,480元	67,500元+超出4,500,000元的款額的10%
4,935,481元至6,000,000元	2.25%
6,000,001元至6,642,860元	135,000元+超出6,000,000元的款額的10%
6,642,861元至9,000,000元	3.00%
9,000,001元至10,080,000元	270,000元+超出9,000,000元的款額的10%
10,080,001元至20,000,000元	3.75%
20,000,001元至21,739,120元	750,000元+超出20,000,000元的款額的10%
21,739,121元或以上	4.25%

即是怎樣計算? 假如你本身購買一層150萬元物業，且在買樓時符合上述幾個條件，你的物業可跌入第一欄: 「3,000,000元或以內」，故你只需要繳交100元的「從價印花稅」便可以了。

150萬元物業

從價印花稅:  100元

但如果你本身購入的物業價值630萬元，在買樓時你符合上述幾個條件，你的物業就會跌入第八欄: 「6,000,001元至6,642,860元」，你就需支付「135,000元+超出6,000,000元的款額10%」，也就是說你要支付135,000元外，還要就樓價30萬元多繳交10%即30,000元，變相「從價印花稅」總額為165,000元。如此類推。

630萬元物業

從價印花稅: 135,000+(30萬元X10%) = 165,000元

非住宅物業

如果你本身購買的是「非住宅」物業，你也需要繳付「印花稅」。只是無論你是否符合上述三個條件 (註: 香港永久居民、在買賣物業時沒有持有其他香港住宅物業、並不是其他香港物業的實質擁有人)，你也需要繳交「從價印花稅」，稅率跟「住宅」不同，會以「第1標準稅率」(第2部)來釐定，較住宅多徵一倍稅項。不過，根據最新的《施政報告2020》，政府公佈自2020年11月26日起，非住宅物業的雙倍從價印花稅，將重新調整至標準從價印花稅。換言之，11月26日起撤銷工商舖、車位的雙倍印花稅。

調整後非住宅物業印花稅階

物業售價或價值〔以較高者為準〕	第2標準稅率
3,000,000元或以內	100元
3,000,001元至3,528,240元	100元+超出3,000,000元的款額的10%
3,528,241元至4,500,000元	1.5%
4,500,001元至4,935,480元	67,500元+超出4,500,000元的款額的10%
4,935,481元至6,000,000元	2.25%
6,000,001元至6,642,860元	135,000元+超出6,000,000元的款額的10%
6,642,861元至9,000,000元	3.00%
9,000,001元至10,080,000元	270,000元+超出9,000,000元的款額的10%
10,080,001元至20,000,000元	3.75%
20,000,001元至21,739,120元	750,000元+超出20,000,000元的款額的10%
21,739,121元或以上	4.25%

什麼是「從價印花稅」、「雙倍印花稅」、「新住宅從價印花稅」、「買家印花稅」?

從價印花稅 (AVD)

無論買賣一手樓或二手樓，當我們簽署「臨時買賣合約」及「正式買賣合約」後，在物業正式轉讓至買方手上時，我們要多簽一份「轉讓契約」(ASSIGNMENT)。「臨約」及「正約」只說明我們有買入物業權利，但真正作為證明物業轉讓文件卻是「轉讓契約」。這份文件會在土地註冊處註冊，需進行俗稱「打釐印」的方式來確立其認受性。

簡單來說，如果你是「香港永久性居民」，在買入香港住宅物業時，你並沒有持有其他香港住宅物業、亦不是其他香港住宅物業的「實益擁有人」，在進行買賣時就只需繳交「從價印花稅」(Ad Valorem Stamp Duty)。

雙倍印花稅 (DSD)

但如果不符合上述條件，例如你在買賣住宅物業時，並不是「香港永久性居民」、或「已經持有一層香港住宅物業」，稅務局會要求你繳交「雙倍印花稅」或「新從價印花稅」。事實上，「雙倍印花稅」(Doubled Ad Valorem Stamp Duty) 是政府在2013年2月所實施的新稅項，就是為了買家購入過多單位，成為投資者而徵收的稅項，當時稅階是按「從價印花稅」加徵一倍稅項，故被稱為「雙倍印花稅」。

新住宅從價印花稅(NRSD)

由於部份換樓客採用「先買後賣」方式升格，故有機會同時持有多於一層物業，故政府容許買家退稅，但卻訂於在購入新物業後半年後售出舊居，才可獲退還一半印花稅，就被市場批評過於嚴苛及倉促，其後延長至一年，並讓計算年期是由新居「轉讓契約」計一年，而非簽署「買賣合約」時計算。但由於「雙倍印花稅」推出後，始終未能成功遏抑投資者，終於政府在2016年11月決定加辣，劃一徵收「15%從價印花稅」，也就衍生出「新住宅從價印花稅」(New Residential Stamp Duty)，但根據《施政報告2023》的最新指引，合資格外來人才，可以「先免後徵」，先豁免買家印花稅，若未能住滿7年成為香港永久居民，才需要補繳相關稅項。

不過，《施政報告2023》中公布，凡於2023年10月25日起簽訂臨時買賣合約的住宅物業交易，NRSD劃一稅率由15%削半至7.5%。

《財政預算案2024/25》公布，2024年2月28日起全面撤銷所有辣稅，亦即額外印花稅(SSD)、買家印花稅(BSD)、新住宅從價印花稅(NRSD)均告取消。

買家印花稅 (BSD)

由於有聲音認為境外資金是本港樓價高企的主因之一，故特區政府在2012年10月27日起，針對境外買家徵收買家印花稅 (BSD)。所有非香港永久性居民在簽訂住宅物業的買賣合約時，便要額外繳交15%的買家印花稅 (Buyer Stamp Duty)。

如果該名非香港永久性居民，與香港永久性居民是聯權擁有物業，而兩者份屬近親，則獲得豁免徵收買家印花稅。根據《施政報告2023》的最新指引，合資格外來人才，可以「先免後徵」，先豁免買家印花稅，若未能住滿7年成為香港永久居民，才需要補繳相關稅項。

不過，《施政報告2023》中公布，凡於2023年10月25日起簽訂臨時買賣合約的住宅物業交易，BSD劃一稅率由15%削半至7.5%。

《財政預算案2024/25》公布，2024年2月28日起全面撤銷所有辣稅，亦即額外印花稅(SSD)、買家印花稅(BSD)、新住宅從價印花稅(NRSD)均告取消。

額外印花稅 (SSD)

額外印花稅在2010年11月推出，基本是針對短炒的業主，如果業主在購入物業後三年內售出，就需要繳交額外印花稅，所以媒體經常說新盤「額印期鬆綁」，基本上是指簽訂買賣合約起計三年後，不需繳交額外印花稅的時期。不過，《施政報告2023》中公布，額外印花稅的適用期將由簽訂買賣合約起計三年內，縮短至兩年，凡於2023年10月25日起簽訂臨時買賣合約的住宅物業交易適用。

根據稅率，如果物業持有6個月或以內出售，就須繳付樓價20%的額外印花稅；超過6個月，但在12個月或以內出售，稅率為15%；超過12個月，但在24個月以內出售，稅率為10%。

《財政預算案2024/25》公布，2024年2月28日起全面撤銷所有辣稅，亦即額外印花稅(SSD)、買家印花稅(BSD)、新住宅從價印花稅(NRSD)均告取消。

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「從價印花稅」VS「新住宅從價印花稅」你要知道的10大重點:

重點1: 什麼時候繳交稅項?

很多人都會問，究竟這筆稅項應該何時繳交? 以前政府容許買賣在簽署「轉讓契約」時才繳付印花稅，但為防炒風 (註: 因若投資者拉長成交期變相可延遲交稅)，故其後政府規定，買賣雙方在簽訂「買賣合約」後30天內需繳交，而不是等待「轉讓契約」時才繳付。對一般買家來說，大家前往律師樓簽署「正式買賣合約」時，律師多數會提醒你帶支票支付相關稅項，律師會協助代交印花稅。

重點2:  怎樣為「香港永久性居民」?

正因為在購買香港住宅物業時，若符合早前說的「三大條件」，你只需繳交「從價印花稅」，否則會被要求徵收更高的「新住宅從價印花稅」。因此，怎樣才為之「香港永久性居民」? 怎樣證明自己「沒有持有其他物業」? 以及自己並不是其他物業的「實益擁有人」? 這一點就變得相當重要。

所謂「香港永久居民」，很直接就是只要你持有「香港永久居民身份證」就可以；但如果你仍待入境處核實身份，而持有「核實香港永久性居民身分證資格申請結果通知」則不屬於永久性居民。

重點3: 怎樣為之「沒有住宅物業」?

至於怎樣為之「沒有擁有其他香港住宅物業」? 如果你本身在一個物業上有「實益權益」或「佔有部份業權」，法律上已視為擁有物業。但怎樣才為之有「實益權益」呢?

法律上，物業可分「名義擁有人」(Legal Title)及「實益擁有人」(Beneficial Owner)。「名義擁有人」就是在註冊文件上顯示出來的名字，但「實益擁有人」則未必顯示出來，但他可能只是協助供款、或為物業作出貢獻，但已可視為「實益擁有人」。通常在往律師行簽「正式買賣合約」時，律師會多給一份文件「法定聲明IRSD131」予買家簽署，作用是證明「自己沒有持有香港住宅物業」。

以至如果本身是以「受託人」(Trustee) 身份持有物業，或與其他人聯權(Tenant in Common / Joint Tenancy)擁有住宅物業，在法律上已被視為擁有一個住宅物業，故當這些買家再購入另一香港住宅物業時，已不符合「沒有擁有其他香港住宅物業」的條件了。

既然是否持有物業，會直接決定繳交「從價印花稅」，抑或更高稅階的「新住宅從價印花稅」，究竟怎樣決定買家是否持有多於一個住宅物業呢? 印花稅沒有特別註明什麼為之「單一物業」，但有說明如果「物業」本身涉及「天台」、「平台」及「花園」，一般來說會視為一個物業看待。至於部份買家自製相連或複式，究竟會被視作一個單位、還是兩個單位呢? 則視乎有沒有獲屋宇署批則。

重點4: 聯名持有物業 VS 提名近親

聯名買樓、其中一方已持有物業

買家買樓時，有人可能會聯名購置物業，這些情況多數出現在夫婦二人聯名買樓。之前我們曾經說過，如果本身以聯權擁有香港住宅物業，會被視為持有物業所看待，但如果在買樓過程中，其中一方持有物業又應該怎樣計算?

一般準則，在置業時其中一方沒有持有物業，但另一方持有物業，稅局不會視乎持有物業的一方是否「近親」，一律視為「已持有多於一層香港住宅物業」看待，故他們需繳交更高稅階，即「新住宅從價印花稅」。舉例兩夫婦聯名購入一層300萬元的物業，其中一方已持有本港住宅物業，他們需要繳付7.5%的「新住宅從價印花稅」，即22.5萬元。

物業價值300萬元 (聯名買入，先生沒有物業、太太持有物業)

新住宅從價印花稅:300萬元X7.5% = 225,000元

提名人: 沒有持有物業、近親、共同持有

但如果兩夫婦希望減省一點稅項，實情又有沒有方法? 答案是有的! 因為稅務局有特殊豁免，其中只要「提名」一個在香港擁有住宅物業的近親簽定「轉讓契約」，不論他本身是否香港永久性居民，均只需繳交「從價印花稅」，而不是7.5%的「新住宅從價印花稅」。值得注意，「近親」是有定義的，必須是「配偶」、「父母」、「子女」、「兄弟姊妹」方受理。故同一方案也套用在上述關係。

所以其中一個方法就是他們可採用「提名」方式來進行買賣。實際操作即如何? 首先由沒有持有物業的丈夫，先出面簽署「臨約」及「正約」，但在正式簽署「轉讓契」時，要求律師加入太太名字成為聯名業主。由於「提名」人是近親，買賣只需依從「從價印花稅」。如果提名的近親本身沒有持有物業，只需繳付100元的印花稅。如以一層300萬元的物業作例子，先生繳稅100元，相當於200元便可以。

物業價值300萬元 (先生提名太太、太太沒有持有物業、共同持有)

太太: 100元

提名人: 持有物業、近親、共同持有

但如果提名的「近親」本身已持有香港住宅物業又怎計? 實情也只需要按業權比例繳交「從價印花稅」。總之，提名近親只會用「從價印花稅」來看待，而不是更高稅階的劃一7.5%的「新住宅從價印花稅」。

如果丈夫買入的單位為300萬元，而丈夫本身是香港永久性居民，且買樓前並沒有持有任何香港住宅物業，他需要先支付300萬元的「從價印花稅」，相當於100元。

在簽訂「轉讓契約」前，丈夫決定提名太太成為聯名業主，而太太本身有物業的話，就，就需要按物業持有一半業權繳交「從價印花稅」，計法是「300萬X1.5% / 2」，相當於100元的印花稅。

物業價值300萬元 (先生提名太太、太太已持有物業、共同持有)

先生: 100元
太太: 100元
共: 200元

提名人: 沒有持有物業、近親、提名人成唯一購買人

也有一些情況，是先由沒有持有物業，且是香港永久性居民的丈夫出面買樓，簽署臨時買賣合約及正式買賣合約，之後正式簽署「轉讓契約」時，提名太太持有物業，而太太成為唯一持有物業人士。如果太太本身沒有持有物業，則先生購買物業時繳付「從價印花稅」，而太太支付100元印花稅便可以。

舉例，如果丈夫買入的單位為300萬元，而丈夫本身是香港永久性居民，且買樓前並沒有持有任何香港住宅物業，他在簽署「轉讓契約」時，提名太太持有物業，而太太成為唯一持有物業的人士。如果太太並沒有持有物業，丈夫要先支付「從價印花稅」，即100元。之後在提名太太成為唯一持有人時，只需繳付100元印花稅便可以。

物業價值300萬元 (先生提名太太、太太沒有持有物業、提名後太太為唯一購買人)

先生: 100元
太太: 100元
共: 200元

提名人: 持有物業、近親、提名人成唯一購買人

如果同一個案，太太之前已經持有物業，並提名太太為「唯一購買人」。此時丈夫要先支付「從價印花稅」，即100元。之後在提名太太成為唯一持有人時，太太要再支付100元。

這種以「提名人」增持物業的做法，比起一起首由太太自己購入物業，要支付劃一7.5%的「新住宅從價印花稅」為低，可以說是條例賦予兩夫婦走灰色地帶慳稅的一種手法。

物業價值300萬元 (先生提名太太、太太持有物業、太太為唯一購買人)

先生: 100元
太太: 100元
共: 200元

樓價300萬元	稅項	原因
聯名買樓、先生沒有物業、太太持有物業	新住宅從價印花稅: 100元	其中一方已持有物業
先生提名太太、太太沒有持有物業、共同持有	從價印花稅(太太) 100元	近親提名只需交從價印花稅，因太太沒有物業不用繳稅
先生提名太太、太太已持有物業、共同持有	從價印花稅(先生): 100元 從價印花稅(太太): 100元	近親提名只需交從價印花稅，太太提名持一半業權，所以計一半從價印花稅
先生提名太太、太太沒有持有物業、太太為唯一購買人	從價印花稅(先生): 100元 太太: 100元	近親提名只需交從價印花稅，因太太沒有物業不用繳稅
先生提名太太、太太持有物業、太太為唯一購買人	從價印花稅(先生): 100元 從價印花稅(太太): 100元	近親提名只需交從價印花稅，太太提名持全部業權，所以要計全層樓的從價印花稅

重點5: 非香港永久性居民

至於第二個處景就是「非香港永久性居民」。因為如果本身二人符合香港永久性居民條件，買樓前並沒有持有任何香港住宅，以聯名方式購入住宅單位，固然可用屬於首置身份入市，只需繳交「從價印花稅」。但如果聯名買樓的其中一方，並不是「永久性居民」又怎辦? 應該當作香港人身份，繳交「從價印花稅」，還是當作海外人身份要繳交劃一7.5%的「新住宅從價印花稅」?

聯名買樓、其中一方並非永久性居民、屬近親、沒有持有香港住宅物業

根據條例，如果一名「永久居民」跟一名「非永久性居民」近親一起買樓，可照舊繳交「從價印花稅」。同樣地「近親」有定義，必須是「配偶」、「父母」、「子女」、「兄弟姊妹」方受理，否則就要繳交更高稅階。

舉例先生本身屬永久性居民、在港沒有持有何物業，但卻聯同一名非香港永久居民的太太置業。太太本身在香港沒有持有住宅物業，二人以300萬元購入一個單位，物業印花稅就是先生在簽約時繳交100元的「從價印花稅」而已。

物業價值: 300萬元 (聯名買入、其中一方非香港人、屬於近親、沒有持有香港住宅物業)

從價印花稅:100元
買家印花稅:  ——

聯名買樓、其中一方並非永久性居民、非近親

反觀如果聯名買樓的一方並非近親，則需要繳付「新住宅從價印花稅」，且還需按需要繳交針對海外人士的「買家印花稅」。舉例男方本身屬永久性居民、在港沒有持有何物業，但卻聯同一名非香港永久居民的女士，以300萬元購入一個單位，該女士跟男方並非近親。物業要交「新住宅從價印花稅」即「300萬X 7.5%」，相當於225,000元外，還要多繳交7.5%的「買家印花稅」。

物業價值: 300萬元 (聯名買入、其中一方非香港人、非近親)

新住宅從價印花稅:300萬元X7.5%=225,000元
買家印花稅: 300萬元 X 7.5% = 225,000元
共: 450,000元

提名人: 非永久性居民、近親、沒有持有物業

沿用之前同一概念，如果採用「提名」方式入市，又能否達到慳稅效果? 例如先由一名永久居民負責簽署簽「臨約」及「正約」，之後待「轉讓契約」時「提名」非香港永久性居民。根據稅務局規定，不論是否香港永久性居民，只要提名近親簽立轉易契都是以「從價印花稅」方式來計算。

問題是，既然聯名入市時，即一方為香港永久居民、而另一方非香港永久居民，只要大家是近親，也沒有持有物業，就可以用「從價印花稅」來計算，買家並不需採用相關「提名」方式入市而已。

物業價值: 300萬元 (提名其中一方非香港人、屬於近親、沒有持有香港住宅物業)

男方: 100元
女方: 100元
共: 200元

提名人: 非香港永久性居民、非近親、有/沒有持有物業

問題是，如果提名人並不是香港永久居民，而不是近親，又會怎樣處理呢? 根據稅局規定，稅局容許買家在簽立轉讓契時提名一名近親，且該名近親不一定是香港永久性居，而僅需要支付「從價印花稅」。但由於獲提名一方並不是「近親」，故並不跌入「從價印花稅」界別，且因本身屬「非永久性居民」，還需繳交針對海外客的「買家印花稅」。

舉例，男方為香港永久居民、在香港也沒有物業，購入了一層300萬元的物業，其後在簽訂「正式買賣合約」時加入一名女方，成為其中一半業權人。該女方並非其近親、也不是香港永久居民。男方需要先繳付100元的「從價印花稅」。

由於女方並不是男方的近親、也不是香港永久性居民，但卻按業權比例繳7.5%「新住宅從價印花稅」， 相當於「300萬X7.5%/2」，相當於112,500元，另繳付7.5%的「買家印花稅」225,000元。不過比起聯權買入的方式，需支付7.5%「新住宅從價印花稅」及7.5%「買家印花稅」慳了一點。

物業價值: 300萬元 (提名人非永久性居民、非近親)

從價印花稅:100元
新住宅從價印花稅:  (300萬元 X 7.5%) / 2 = 112,500元
買家印花稅:300萬元X7.5% = 225,000元
共: 337,500元

樓價300萬元	稅項	原因
聯名買入、其中一方非香港人、但屬於近親，雙方均沒有持有香港住宅物業	從價印花稅: 100元 買家印花稅:  ——	永久居民+非永久居民聯名入市，只要非永久居民為近親，雙方沒有住宅物業，只需繳交從價印花稅
聯名買入、其中一方非香港人、非近親	新住宅從價印花稅: 100元 買家印花稅: 300萬元 X 7.5% = 225,000元	永久居民+非永久居民聯名入市，但非永久居民非近親，故不跌入豁免，要交劃一7.5%「新住宅從價印花稅」，及因非永久居民，需交「買家印花稅」
提名女方非香港人、屬於近親、沒有持有香港住宅物業	從價印花稅(男方): 100元 女方: 100元	近親提名不理會女方是否屬香港永久性居民，只需交從價印花稅。
提名人非永久性居民、非近親的女方	從價印花稅: 100元 新住宅從價印花稅:  (300萬元 X 7.5%) / 2 = 112,500元 買家印花稅: 300萬元X7.5% = 225,000元	提名人不屬於近親，不跌入豁免範圍，需交按業主比例繳7.5%新住宅從價印花稅。非香港永久性居民要交「買家印花稅」。

重點6: 先買後賣

對於換樓人士來說，無論是「雙倍印花稅」及「新住宅從價印花稅」也屬於壞消息，只因如果他們選擇「先買後賣」的話，由於同時間會持有兩層物業，新購入的物業就需要繳交高達7.5%的「新住宅從價印花稅」。政府為了激活換樓鏈，故容許換樓人士可申請退稅，在新購入物業簽定「轉讓契約」後的一年內沽出舊有物業，就可以申請退還多繳的稅項。

假設買家新購入的物業為300萬元，由於舊居尚未沽出，故他需要支付100元的「新住宅從價印花稅」，但新居入伙後一年內，他成功沽出了舊居，故可向稅局申請退回多繳的稅項。稅局會退回「225,000元 – 100元」，相當於224,900元的款項。

退款申請期限為購買新物業約後的兩年、或者出售舊有物業簽署了轉契後的兩個月，以後者為準。屆時需要在指定期限內，提交「IRSD125A」文件作退稅申請。

物業價值300萬元 (仍持有舊居)

新住宅從價印花稅: 300萬元 X 7.5% = 225,000元
沽出舊居後，退稅:225,000元–100元 = 224,900元

重點7: 繼承物業

部份人會問，如果本身是繼承遺產的話，需否繳付「從價印花稅」，又或者如果本身已持有物業，但因親人離世要繼承物業，究竟又需要支付「新住宅從價印花稅」呢? 答案是不用的。因為根據條例規定，任何人以「遺囑」或「無遺囑」的情況下，繼承了物業並不需繳付「印花稅」。只是如果他繼承物業後，他選擇再購入新物業的話，則會視為持有多於一層物業看待，需要繳付劃一15%的「新住宅從價印花稅」。

當然，部份人為免在遺產繼承上引起不必要的麻煩，很多人買樓時已傾向用「長命契」，即所謂「聯權共有」的方式來持有物業。假如如果兩夫婦共同以「長命契」形式持有物業的話，雙方的業權及權益是一樣的，當其中一方去世，物業權益會自動轉移至其他聯權持有人身上，變相無須處理遺產承辦的問題。

重點8: 持有非住宅、海外樓、車位 = 視作香港住宅?

已持有非住宅、海外樓、車位

部份人可能會問，本身持有工商鋪、海外物業、或車位，究竟在條例下，會否視為物業一部份，在購入香港住宅時需要繳付劃一15%的「新住宅從價印花稅」，而非較低稅階的「從價印花稅」。稅局不會計算工商鋪、海外物業及車位為「香港住宅」一部份，故只要在香港沒有持有「住宅物業」就可用「從價印花稅」的稅階計算。

購買住宅單位+一個車位 (同一份契約)

只是部份人在買香港住宅時，很多時會連同車位一併購入。車位理應計算在「非住宅」的「印花稅」範圍，但如果同住宅一併購入又怎處理呢? 大前提就要視乎是用同一份文書來處理，還是分開兩份文書來處理。如果買家是香港永久性居民、且在香港並沒有持有物業，購買一個住宅單位連一個車位時，只需按「從價印花稅」計算便可以。舉例單位連車位價格600萬元的話，買家只需支付600萬X2.25%，相當於135,000元的「從價印花稅」便可以。

物業價值: 400萬元(住宅)+200萬元(車位) (同一份契約)

從價印花稅:600萬元 X 2.25% = 135,000元

購買住宅單位+一個車位 (不同契約)

但如果買家選擇分開兩份契約來成交，則需按照自身的印花稅來處理。以上述例子則業主要支付「400萬元X 1.5%」，相當於60,000元的「從價印花稅」；並再就總值200萬元的車位，繳付100元的「印花稅」，合共就是60,100元。

物業價值: 400萬元(住宅)+200萬元(車位) (兩份契約)

從價印花稅:400萬元 X 1.5% = 60,000元
車位印花稅: 100元
共: 60,100元

購買住宅單位+兩個車位 (同一契約)

如果買家選擇用同一份文書，但卻購買一個住宅單位、加兩個車位的話，稅局也會分開處理。若以上述例子來計算，則如下

物業價值: 400萬元(住宅)、200萬元(車位)、200萬元(車位) (同一份契約)

從價印花稅:400萬元 X 1.5% = 60,000元
車位印花稅:100元
車位印花稅:100元
共: 60,100元

重點9: 一約多伙可避稅?

由購買屋苑連車位的這個議題，引伸出同一份文書購多於一個單位又怎辦? 尤其是如果買家本身屬於香港永久居民，用同一份文書跟發展商大手入貨，變相就能夠以首置客的名義迴避高達15%的稅項。起初稅務局不打算作出規管，由於他們強調徵收「印花稅」是以「文書」作為基礎，但其後在傳媒壓力下，政府最終需要修例，並規定就算只用一份文書，但當中購入多於一個單位，也需要按較高稅階的7.5%「新住宅從價印花稅」來繳付稅項。

重點10: 公司股份轉讓仍能合規避稅

當然除了上述方法可合規避稅後，部份買家就索性用公司轉讓方式來避稅，只要把資產注入子公司後，再以「公司股份」轉讓形式出售公司就可以。由於業權人只是購買公司的股份，不屬於物業買賣，故只要支付牽涉「資產值」的0.2%印花稅及5元「轉讓書」便可以。

根據稅務條例，只要「母公司」持有「母子公司」超過九成股權，就可以透過「注入資產」方式，把資產注入「母子公司」內，當中可以豁免所有稅項。而開設「母子公司」的數目可以是無限的。下一手買家，可以購入「公司股份」方式向「母子公司」買入資產。因為「母子公司」只是「轉讓股份」，故只需支付很有限的稅項，變相成為合規避過7.5%「新住宅從價印花稅」的好方法。

「從價印花稅」、「雙倍印花稅」、「新住宅從價印花稅」10問10答:

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