胡碩勻
信達聯合會計師事務所所長／臺灣與英國國際會計師CPA CFP認證理財規劃顧問／IARFC國際認證財務顧問師協會講師，著有《節稅的布局》及《重複的力量》
目前臺北市仁愛路帝寶一戶市價大約2億5,000萬～7億7,000萬元，而且有錢還不見得能買到。到底這些豪宅有什麼魅力，讓有錢人拚命買？其實站在他們的觀點來看，豪宅雖然貴，但是能為他們省下的稅，說不定更可觀。
國內某製鞋大廠董事長，是出了名的疼女兒。根據媒體報導，他的3位千金先前已有2人獲贈帝寶豪宅，2011年8月底時，他的小女兒也透過贈與的方式，成為帝寶的新屋主。外界估計價值同樣是2億5,000萬元，比起用現金贈與，以帝寶贈與省下的贈與稅超過2,000萬元。
贈與財產以時價計算，不動產以土地公告現值及房屋評定現值為時價。帝寶每戶的土地持分大約25坪，以土地公告現值143萬元計算，價值3,575萬元，再加上房屋評定價值約1,000萬元，總計只有4,575萬元需要計稅。
比較一下，如果董事長送的是等值現金2億5,000萬元，只能減去《遺產及贈與稅法》規定當時每人每年的贈與稅免稅額220萬元（2022年起為244萬元），剩下的全部算進當時稅率10%的贈與稅，得繳納近2,500萬元。但如果拿2億5,000萬元買帝寶，再送給女兒，以剛才算出的公告現值只有4,575萬元，同樣先減去免稅額220萬元，再乘以稅率10%，只要繳435萬元，比用現金贈與還要少。由於臺灣不動產的公告現值（計算遺產贈與稅的價值）普遍與市價有不小的差距，所以難怪豪宅再貴，有錢人還是搶著買。
不動產到底如何贈與最節稅？
假設某位父親不考慮以繼承的方式轉移不動產，而是準備贈送臺北市大安區價值3億3,000萬元的不動產給子女，該不動產土地公告現值及房屋評定標準價格合計為8,000萬元，以下列出4種情況，來比較哪一種最省稅：
1.這位父親直接贈與現金3億3,000萬元，子女再用這筆金額購買不動產。該父親要繳6,176萬2,000元的贈與稅，其計算如下：
贈與稅＝（3億3,000萬元－244萬元）×20%－375萬元＝6,176萬2,000元
註：2022年始，因物價指數調整，贈與稅之年度免稅額調高至244萬元。
2.這位父親以自己的名義購買不動產，再贈與給子女。因此該父親要繳1,176萬2,000元的贈與稅，以及負擔契稅等過戶費，而如果是不同年度移轉不動產須再扣土地增值稅，同年度則不用。贈與稅的計算如下：
贈與稅＝（8,000萬元－244萬元）×20%－375萬元＝1,176萬2,000元
3.父親簽約購買不動產，但登記在小孩名下，這位父親支付房價。因該行為視同贈與，須繳贈與稅1,176萬2,000元。另外沒有土地增值稅的問題，但還需要負擔一次的契稅及其他過戶費用。贈與稅的計算如下：
贈與稅＝（8,000萬元－244萬元）×20%－375萬元＝1,176萬2,000元
4.父親用自己的名義購買房子並支付房價，並向銀行貸款6,000萬元，之後將附有貸款的房子贈與子女，而且由子女負擔貸款（即附有負擔之贈與）。該父親須繳175萬6,000元的贈與稅，其計算如下：
贈與稅＝（8,000萬元－244萬元－6,000萬元）×10%＝175萬6,000元
從以上得知，附有負擔（貸款）之贈與最省稅，這就是所謂的「負債管理」。無債一身輕，在財富傳承的議題上，不見得是好處，適當的擁有負債才是節稅的一大優點。但仍須注意，子女必須有還款能力，而且不得把父母未來每年的贈與免稅額244萬，當作有還款能力的證明。
