《萬萬稅》原來印花稅也可以省!!、2012報稅、稅務新聞、所得稅免煩惱、所得稅權益【MoneyDJ稅務頻道】-MoneyDJ理財網
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《萬萬稅》原來印花稅也可以省!!

精實新聞 2011-05-23 19:48:34 記者 徐伯豫 報導

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阿南前一陣子因為跑步受了傷,到中醫診所接受治療,為了申請保險,他向診所申請了診斷證明和收據,發現收據的背後貼了一張像郵票的東西,仔細一看發現是印花稅,他心想印花稅到底是什麼呢?今天我們就一起來了解一下,印花稅在生活中的使用範圍吧! 

【何謂印花稅?】

印花稅屬於憑證稅,不過不是各種憑證都需貼用印花稅票,只有印花稅法規定的應稅憑證才需要繳納印花稅。凡是印花稅法中符合規定,並且在國內書立的銀錢收據、買賣動產契據、承攬契據及典賣、讓受及分割不動產契據等憑證,都屬繳納範圍。繳納方式可以逐件貼用印花稅票,或是使用大額印花稅繳款書逐件繳納或按期彙總繳納。 

【印花憑證要保留兩年 以供備查】

臺北市稅捐稽徵處表示,應納印花稅的憑證,需在繳稅後保存單據2年,以供備查。但公營或公私合營的事業,將另依照會計法及其他有關法令的規定辦理。若未依規定保存應納印花稅憑證,可能被處1,500至3,000元的罰鍰,不得不慎。 

【印花稅繳納方法】

繳納時限
應納印花稅的憑證,在憑證交付或使用時,要貼足印花稅票,並依規定銷花;若是應納稅額較高、印花稅票多張時,可在繳稅期限前或繳納後向稅捐主管機關申請繳款書繳納,並黏貼於應納印花稅的憑證上,代替印花稅票方得交付或使用。

實貼印花稅票

  1. 可到郵局、台北富邦銀行、高雄銀行購買面額有1、3、4、5、10、20、50、100、200元不等的印花稅票,貼於應稅憑證上。
  2. 每件依稅率計算,採整數貼花原則,最小單位計算到元為止,稅額不足新台幣1 元的部分,不必貼用印花稅票。

使用繳款書

  1. 個案申請 
    應稅憑證金額巨大,不方便貼用印花稅票者,可向稅捐主管機關申請開給繳款書逕向公庫繳納後,將完稅繳款書的「通知及收據聯」粘貼於憑證上。
  2. 彙總繳納 

(1) 公私營的公司行號、補習班或事業組織因書立應貼印花稅票憑證甚多,不方便逐件貼花、銷花,可向稅捐主管機關申請按期彙總繳納。 
經核准按期彙總繳納者,應以每兩個月為一期,在單數月的15號前,自行核算應納或代扣印花稅款,填具繳款書逕向公庫繳納,並應於同一期限內,填具印花稅總繳申報表,向所在地稅捐主管機關申報。

(2) 經核准彙總繳納印花稅者,彙總繳納稅額計算至元為止,稅額不足新台幣1 元之部分,免繳納。

表:印花稅課稅憑證範圍

憑證名稱

說明

稅率或稅額

納稅義務人

銀錢收據

指收到銀錢所立之單據、簿、摺。凡收受或代收銀錢收據、收款回執、解款條、取租簿、取租摺及付款簿等屬之,但兼具營業發票性質之銀錢收據及兼具銀錢收據性質之營業發票不包括在內

按金額4/1000 計貼;押標金按金額1/1000計貼

立據人

買賣動產契據

指買賣動產所立之契據,比如買賣車輛、商品原料...等

每件稅額新台幣12 元

立約或立據人 

承攬契據

指一方為他方完成一定工作之契據。如承包各種工程契約、承印印刷品契約及代理加工契據等

按金額1/1000計貼

立約或立據人 

典賣、讓受及分割不動產契據 

指設定典權及買賣、交換、贈與、分割土地或房屋所立憑以向主管機關申請物權登記之契據

按金額1/1000計貼

立約或立據人

資料來源:財政部網站 

【印花稅節稅方法】

雖然印花稅費用不高,不過也是有節稅的方法喔!在這裡我們幫您整理好了節稅方法,幫助您有效且合法的節稅。

1.收取價金書立收據時,如對方以票據(包括匯票、本票及支票)支付,並於書立收據時載明票據名稱及號碼 ,該收據就可以免貼印花稅票。

2.收受政府機關票據(公庫支票),並於領款前即出具收據者,如載明「領取票據」字樣,免貼印花稅票。

3.金融機構之存款人於領取利息時,以轉帳方式直接轉入存款帳戶,且未出具銀錢收據或其他代替銀錢收據性質之憑證者,可免印花稅。

4.房地產買賣契約書【私契】訂明分期付款方式,於分期繳付款項時,受款人逐期蓋章註明收訖者,該買賣契約書屬兼具銀錢收據性質,應由受款人於每次收款時,按收款金額千分之四貼用印花稅票。但如以支票支付,受款人雖逐期蓋章註明收訖,只要有註明收取「××銀行支票,支票號碼××××」等字樣時,該買賣契約書免貼印花稅票。

5.同一憑證具有2 種以上性質者,如稅率不同能分別訂約時,可採分別訂約方式,以求稅負較輕,節省負擔。2 個以上承包商共同承攬簽訂之契據,可分別按其承攬金額計貼印花。 

【印花稅溢繳可退 合約無法履行者可變更抵稅】

雖然繳稅是納稅人的義務與責任,不過納稅人若是因為適用法令錯誤或計算錯誤溢繳的稅款,得自繳納日起五年內提出具體證明,申請退還。

而依規定繳納印花稅的憑證,一經書立交付使用,就應貼足印花稅票,至於合約所載事項履行與否,並非免稅的理由。因此,合約書一經書立交付使用,因故作廢或終止,不得申請退稅。

所以,若是已納印花稅的承攬契據,因故無法履行,或改由其他廠商承辦,又訂新合約時,可採用以下方式節稅,如原契約內容及金額都沒有改變,則可由原合約交易雙方與承受之新廠商三方共同簽訂「合約移轉同意書」;或在原合約書中註明「變更起造概括承受人」字樣並蓋章,則並未另訂應稅憑證,無須另行貼用印花稅票。


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