營利事業110年6月30日以前處分新制課稅範圍房屋、土地，應如何計算課稅所得？(2912)-財政部稅務入口網

營利事業所得稅

更新日期：111-04-06

項目	總機構在中華民國境內	總機構在中華民國境外
		有固定營業場所	無固定營業場所
課稅範圍	自105年1月1日起交易下列房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照的土地(以下簡稱房地) ․105年1月1日以後取得 ․103年1月2日以後取得，且持有期間在2年以內
課稅方式	結算申報，併入營利事業所得額課稅	與其他營利事業所得額或損失分開計算應納稅額，合併報繳	由營業代理人或其委託的代理人向房地所在地國稅局代為申報納稅
課稅稅基	․房地交易所得(A)＝(出售房地總價額－取得成本－必要費用) A＞0，且(A－土地漲價總數額)≧0，課稅所得=A－土地漲價總數額 A＞0，且(A－土地漲價總數額)＜0，課稅所得=0 A≦0，不得減除土地漲價總數額 ․總機構在中華民國境內：A得自營利事業所得額中減除 ․總機構在中華民國境外：A不得自該營利事業之其他營利事業所得額中減除 ․土地增值稅不得列為成本費用減除
課稅稅率	20%（註）	依持有期間認定 ․持有房地1年以內交易：45% ․持有房地超過1年交易：35%
盈虧互抵	虧損得後抵10年 (免納所得稅的土地不適用)	不適用

註：自 107 年度起，營利事業所得稅稅率由17%調高為20%，但課稅所得額在50萬元以下之營利事業，分3年逐年調高1%，即107年度稅率為18%，108年度稅率為19%，109年度及以後年度按20%稅率課稅。