如何规避美国高额遗产税？

美国税务居民死亡后不管他的遗产在地球上任何一个角落，他的继承人，有义务申报遗产总额并缴纳遗产税。美国的遗产税法还有一条规定：受益人必须先经过法庭认证程序（probate）确认资产，完成税务清缴以后，才能合法办理遗产继承。

美国的遗产继承税最高税率达40%，这是一个什么概念？如果你有一亿的资产，那继承人只能拿到5000万不到。因为还有个人所得税的存在，换句话说，美国会剥去继承人超过一半的遗产。

美国是一个“万万税”的国家，特别是对财产转让的征税非常严苛。有的人在中国打拼十几年，辛辛苦苦积累下不菲的家产，获得了美国绿卡更是一件喜事，但如果过世，积累的财富就面临被征收高额遗产税的风险。如何合理地将财产传承给下一代，便成了大多数高净资产人士最关心的话题之一。

为此，澳加美联国际集团董事长、美国税务专家王国栋特别整理和分享如下十个常见的与遗产税相关的一些干货问答，供大家参考。

美国最昂贵城堡：赫斯特城堡（Hearst Castle）

占地8300㎡，耗资1.65亿

继承者因 负担不起高额遗产税，被迫捐赠给政府

提问1：什么是美国税务居民？

包括这几类：（1）美国公民；持有临时绿卡，延期信、永久绿卡者；（2）外国人一年内居住在美国183天或以上；（3）本年居住在美国31天或以上，去年居住时间的三分之一，再加前年居美时间的六分之一，累计总居住天数达183天者。

提问2：什么是非美国税务居民？

即非居住外国人（Non Resident Alien）

提问3：对于美国税务居民，遗产税如何征收？如何合理规避高额遗产税？

美国税务局针对美国税务居民进行全球资产征税，也就是说，美国税务居民向任何人传承任何资产都要缴纳美国遗产税。

遗产税和赠与税是由被继承人和赠与人来缴税。

目前，美国的税务居民有1158万美金的终身免税额。

超出免税额的财产，从超出1万美元到超出100万美元，赠与税和遗产税的税率逐步提高，税率从18%开始，最高税率为40%。

提问4：对于美国税务居民，如何合理规避高额遗产税？

可通过设立信托保护资产，包括：

（1）设立可撤销信托：相当于遗嘱，可以避免去世后遗产信息公开，遗产要通过遗产法庭认证（Probate），才能由受益人继承的问题。

（2）设立不可撤销信托：放入的资产额占用遗产免税的额度，用来避免遗产税并隔离保护资产，自己不可以使用，可以约定孩子使用。

默多克与邓文迪王朝继承戏剧

鲁伯特·默多克（Rupert Murdoch），世界传媒大亨，美国著名的新闻和媒体经营者。他所创建的新闻集团（News Corporation）是当今世界上规模最大、国际化程度最高的综合性传媒公司之一。除了新闻大亨的身份，默多克还有一个更为中国人所知晓的身份——邓文迪的前夫。

1999年，默多克与他的第二任妻子安娜离婚时，这位新闻大亨花了17亿美金来结束这段长达31年的婚姻，堪称史上最贵分手费。不仅如此，外界对于默多克资产分割的担忧，也使得默多克旗下的新闻集团 (News Corporation) 和21世纪福克斯 (21st Century Fox) 的运营受到了影响。

在信托计划构筑的严密隔离下，14年后，他与邓文迪的婚姻结束时，邓文迪仅得到了位于纽约曼哈顿的一套豪宅，以及北京的一套四合院，他们的女儿也只能从信托中享有信托收益而非公司股权，而默多克依然坐拥约139亿美金的家产。

提问5：对于非美国税务居民，遗产税如何征收？如何合理避税？

针对非美国税务居民，美国税务局只需要对美国的资产征税。遗产税和赠予税的免税额每人6万美金，超过按照累进税率，最高40%。

举例，对于非美国税务居民，在美国买一套价值100万的房产，想要赠予或继承给孩子的话，其中94万需要面临最高40%的税率。

有遗产税的资产：包括房产，有形资产 (珠宝、字画等)，股票，基金、债券，保险（投保人和被保险人不同）。

无遗产税资产：在美银行存款，保险（投保人和被保险人相同）。

提问6：对于非美国税务居民，如何合理规避高额遗产税？

可通过设立信托保护资产，包括：

（1）设立可撤销信托：相当于遗嘱，可以避免去世后遗产信息公开，遗产要通过遗产法庭认证（Probate），才能由受益人继承的问题。

（2）设立不可撤销信托：可以放入长期在美国并准备用来传承的有遗产税的资产，用来避免遗产税并隔离保护资产，自己不可以使用，可以约定孩子使用。

提问7：什么是弃籍税？

在美国，对于持绿卡满7年（即使第一年在12月31日也算一年）后放弃身份，而且资产超过200万美金或近5年税款超过规定额度（2019年为16.8万，2020年为17.1万美金）的人都需要缴纳弃籍税。

缴纳数量当于所有的资产在弃籍时变卖，按照市价和移民首次登陆价格计算长期资本利得，扣除一个减免额，按照累进税率缴纳。

提问8：放弃美国绿卡还需要缴纳遗产税吗？

美国税务局为了避免美国税务居民因为规避遗产税而弃籍，即使已经缴纳弃籍税，对于其名下的全球资产赠与美国税务居民同样要交赠与税和遗产税。税率与外国人赠与美国资产给美国税务居民相同：免税额每人6万美金，超过按照累进税率，最高40%。

提问9：美国绿卡身份与税务筹划之间的实操总结？

• 以外国人的名义持有联邦国债利息、银行利息及买卖股票或共同基金、等金融证券类资产赚取的资本利得收入免个人所得税；

• 如果外国人持有美国资产期间突然去世，将会有高额的遗产税。

• 如果要放弃绿卡，在放弃绿卡前将美国资产赠与持绿卡的配偶或子女更合适，中国境内资产可以转到放弃绿卡一方；

• 房产是外国人最不适合持有的资产，卖掉会有高额资本利得，去世时会有高额遗产税，且赠与会有高额赠与税；

• 如果已经放弃绿卡且持有美国资产，国债、股票、基金类资产可赠与有绿卡的家人;

• 如果全家放弃绿卡，可以把资产转到美国以外且最好能够规避CRS的国家或地区;

提问10：对于美国财税规划的建议？

拜登税改拟定将赠与税及遗产税最高税率从40%调整到45%。​拟定将美国人的赠与税及遗产税终生豁免额从1158万美金大幅削减到350万美金。

一旦拜登的税收政策得以推行，个人所得税税率、赠与税和遗产税等均将有所提高。其实，无论拜登的税务政策方案是否能够在2021年生效。随着中国贫富差距加大，中国未来也将会收取遗产税。因此，多方了解各方面的信息，集合自身具体情况，提前咨询专业机构，尽早做出税务及遗产规划都是十分必要。

美国绿卡身份和税务的筹划千人千面，受篇幅所限，有进一步了解需求的朋友们，欢迎找澳加美联团队咨询。