个人所得税申报为什么有人需要补税，有人需要退税？

注意了！个人所得税改革后，不再是“按月”计税，而是“按年”计税。

简单来说，我们平时取得的综合所得（工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）按月预扣预缴个人所得税，在年度终了时，要汇总四项收入，按年缴纳。

就会出现以下几种常见结果：

1、已预缴税额大于应纳税额，申请退税！

2、已预缴税额等于应纳税额，不退不补！

3、已预缴税额小于应纳税额，需要补税！

51个税管家提醒，如果你正在办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴申报，就会发现身边的人，有的退税，有的补税，有的则不退不补。

一、哪些情形可以通过综合所得年度汇算申请退税？

从充分保障纳税人权益的角度出发，只要纳税人2019年度内已预缴税额高于年度应纳税额，无论收入高低，无论退税额多少，纳税人都可以申请退税。

常见情形有：

（1）2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；

（2）2019年度有符合条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；

（3）因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；

（4）没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；

（5）纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的；

（6）预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

（7）有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等。

二、哪些情形应当办理综合所得年度汇算补税？

如果纳税人年度预缴税额低于应纳税额的，且不符合国务院规定豁免汇算义务情形的（综合所得年度不超过12万元或者补税金额不超过400元的），均应当办理年度汇算补税。

常见情形有：

（1）在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）；

（2）除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率；

（3）预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者扣除金额超过规定标准，年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加；

（4）纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需补充申报收入等。

退税是纳税人的权利。从充分保障纳税人权益的角度出发，纳税人2020年度内已预缴税额高于年度应纳税额，都可以申请退税。常见情形有： 一、2020年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的； 二、2020年度有符合条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的； 三、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的； 四、没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的； 五、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的； 六、预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等； 七、有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等。 需要注意的是：申请2020年度汇算退税的纳税人，如存在应当办理2019年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知2019年度汇算申报存在疑点但拒不更正或说明情况的，需在办理2019年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。