营改增（营业税改增值税）会带来什么样的后果？

“营改增”是什么，增值税、营业税又是什么？

“营改增”，通俗来讲，就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税,并且降低增值税税率。

增值税与营业税是我国两大主体税种。2011年，我国增值税和营业税合计征收约3.8万亿元，占总税收的比例超过四成。

增值税的纳税人只需对本环节的增加值缴税。打个比方，你销售一支铅笔，进价10元，销价12元，缴纳增值税的话，你只需要对增加的2元钱纳税。而营业税则是以营业额和销售额作为税基计算缴纳，具体到销售那支铅笔，就得以售价12元为税基纳税。不懂什么是增值税请点→谁能通俗的解释一下到底什么叫增值税？

在这之前，我国对货物和劳务分别征收增值税和营业税，在这种税制结构下增值税纳税人外购劳务所负担的营业税，以及营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣，重复征税问题始终没有完全消除。

营业税改征增值税后：企业税负得到减免 产业得到发展

营改增消除重复征税

天津市财政局相关人士告诉记者，作为沿海港口城市，天津第二产业发达，对外贸易活跃，一旦纳入营业税改征增值税试点，将在破解影响本市现代服务业发展税制瓶颈方面迈出关键性一步，可以进一步促进社会专业化分工，推动三次产业融合，支持服务业加快发展，并且也有利于深化

综合配套改革先行先试，营造参与国际经济合作与竞争的税制优势，更好地促进天津经济加快发展。

上述相关人士表示，天津申请“营改增”试点在具体细则上，个别地方或会与上海有别。具体细节暂时还不便透露。但总的原则是总体税负不增或略降，基本消除重复征税。

是增是减考虑四个方面

上海

汽车零部件物流有限公司天津分公司财务经理岳福俊建议纳税人可以从以下几个方面考虑“营改增”后自己的税负是增是减，做到心里有数：

1.可抵扣进项税的支出占所取得收入的比重，纳税人若存在大量不可抵扣进项税的支出，则很有可能在改革之后税负增加;

2.取得抵扣凭证的情况，即使是可以抵扣进项税的支出，仍要看是否能够从供应商处取得合法的抵扣凭证，若对方无法提供相应的凭证，可能导致税负的增加;

3.供应商情况，由于营业税纳税人和小规模纳税人无法开具增值税专用发票，若供应商大部分为营业税纳税人或小规模纳税人，可能会造成抵扣困难，从而使税负增加；

4.客户情况，如果客户大部分为增值税纳税人，改革后对方购买的应税服务可以抵扣进项税额，在客户的增值税税负降低的情况下，将可以扩大纳税人的经营空间，提高服务供应量。反之，会间接导致服务需求量的减少。

推行“营改增”会给全国带来什么？

据上海市政府发展研究中心相关调研报告测算，“营改增”后，上海市税收将因此减少大约100亿元，这些减少的税收将转变成企业实实在在的利润，成为助推试点行业以及相关行业做大做强、转型升级的“营养”和动力。

据国家税务总局测算，如果在全国全面推行“营改增”，全国税收净减收将超过1000亿元。由此可以带动GDP增长0.5个百分点，拉动出口增长0.7个百分点，同时可以带来新增就业岗位约70万个。

上海“营改增”是怎么做的

从1月1日起，上海有12.6万户企业纳入改革试点范围。其中文化创意领域的企业最多，占比近四分之一；研发和技术服务类占近五分之一；交通运输业占约十二分之一。

来自试点企业以及财税部门的信息表明，试点的各项政策措施运行情况总体良好，大部分一般纳税人税负略有下降，促进产业发展的效应正在逐步显现：其中7成为小纳税户，这些小规模纳税人大多由原实行5%的营业税税率降为适用3%的增值税征收率，且以不含税销售额为计税依据，税负下降超过40%；试点的一般纳税人中，85%的研发技术和有形动产租赁服务业、75%的信息技术和鉴证咨询服务业、70%的文化创意服务业税负均有不同程度下降。

税负减轻的企业中，文化创意服务类效果比较突出。文化创意产业包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务五大类。而作为审计、咨询、技术服务、研发等现代服务业的下游客户，国内某大型制造企业也属于改革受益者。据企业税务经理测算，“营改增”后他们有8亿元来自上海试点企业的外购劳务都能获得6%的增值税发票，意味着一年将减少近5000万元的流转税支出。

一些纯做仓储的公司也受益不少，这些仓储公司原先按营业税要交6%的税，现在只要按5%的税率交增值税就可以了，而且如果有搬运类机械的进货抵扣，所缴纳的税金会比以前少得更多。

但也有部分企业的税负不减反增，其中的“杰出代表”是交通运输业。对此，上海相应制定了过渡性的财政扶持政策，专门设立了“营业税改征增值税改革试点财政专项资金”，对税收负担增加的企业给予财政扶持。国家税务总局局长肖捷认为，在试点初期，交通运输企业税负增加原因在于其主要资本投入是车辆，如果企业的大部分车辆是在改革试点之前购置，就会出现可抵扣进项税额较小、销项税额相对较大的情况。同时，由于改革尚未全面推开，企业的进项税额抵扣不充分等。

来源找不到了，先这样吧。

2014年11月28日update
生活性服务业的“营改增”方案将在年底前出台，而建筑业、房地产业的“营改增”最早于明年1月1日起施行。

　　在备受关注的税率方面，包括餐饮业、旅游业、酒店业、娱乐业等在内的生活性服务业的增值税一般纳税人税率或定在6%，而小规模纳税人的征收率则为3%。建筑业和房地产业的增值税税率或定在11%。

　　这意味着，以前营业税税率为20%的娱乐业营改增后，税率明显降低。而建筑业（营业税税率为3%）和房地产业（营业税税率5%）的税率明显提高。

　　安永税务部合伙人李雁告诉本报记者，税率高低变化仅仅是“营改增”中企业关注的问题之一，更多问题在于“营改增”后诸多细节操作问题，这些细节甚至会带来企业营业模式的改变。

　　上海（楼盘）财经大学教授朱为群曾告诉本报记者，增值税属于流转税，税负最后还是由消费者承担。

“营改增”将密集启动

　　继去年交通运输业、部分现代服务业和今年铁路运输、邮政服务业、电信业纳入“营改增”后，仅剩生活性服务业、建筑业、房地产业和金融业未纳入“营改增”。

　　国务院曾明确提出力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革。因此，四大领域“营改增”推进时间仅剩下一年多。

　　不久前，《国务院办公厅关于促进内贸流通健康发展的若干意见》明确了生活性服务业在2014年底前启动“营改增”。李雁告诉本报记者，财政部、国税总局在推出生活性服务业“营改增”时间表上，是朝着年底前出台政策的目标前进，但是否一定能推出还不确定。

　　本报记者采访的多位专家表示，包括餐饮业、旅游业、酒店业、娱乐业等在内的生活性服务业会依据此前出台的《营业税改增值税试点方案》，原则上适用增值税简易计税方法，即（小规模纳税人采用）3%的征收率。而一般增值税纳税人可能采用6%的税率。

　　北京（楼盘）营改增小组成员、GTS（高顿税务峰会）税务专家陈志坚向本报记者透露，本周国务院常务会议或通过建筑业和房地产业的“营改增”方案，建筑业的税率定在11%，房地产业的税率则不方便透露。建筑业和房地产业“营改增”实施时间最早是2015年1月1日。

　　而对此时间表，一位财政部人士称基本按此推进，但若没准备好会延迟。

　　李雁表示，虽然房地产业增值税率未定，但为11%和17%两档税率之一，而业内人士更倾向11%的税率。

　　陈志坚表示，税负高低不能仅仅盯着进项抵扣，还与公司的管理以及对下游的税负传递等有关。“比如没有进项抵扣，但可以把税负传递给下游，那税负也不会提高”。

挑战重重

　　作为“营改增”最难啃的几块骨头，三大行业“营改增”推进依然困难重重。

　　在生活性服务业，娱乐业税率突然大降让一些人疑惑。而其中酒店业税率如何确定也是一大难题。

　　李雁告诉本报记者，酒店业比较特殊。“比如，苏州（楼盘）凯宾斯基酒店开的发票并不是凯宾斯基公司，它只是酒店管理者，而真正的老板是房地产开发企业，这个模式在中国比较普遍。假设房地产企业的税率与酒店业税率不同，到底按哪个征收”？

　　另外，李雁称，中国的服务型公寓是算酒店还是房屋租赁呢？按哪个税率征收？一家房地产企业人士对她表示，服务型公寓商家肯定会按照税率低（酒店）的标准，如果依据营业执照来判断，一些商家由此可能改变自己的营业模式。

　　餐饮业和酒店业纳入“营改增”后，是否也可以向其他商家开具增值税发票呢？

　　不仅生活性服务业“营改增”挑战重重，房地产业更是复杂。

　　“比如，一个房地产项目完工了，但销售还没结束，若突然实行"营改增"，税率从5%增加到11%。企业基本完工了，基本上也没有进项税抵扣了，而且它的销售合同都出来了，价格也不能改，那这对企业影响大了。”李雁表示。

　　另外，房地产商在发包项目时，发包商能否提供增值税发票来抵扣也是难点之一。而建筑行业将增加的税负转嫁给房地产业也是很多房地产商头疼的问题。

　　李雁表示，这些行业“营改增”会涉及很多细节问题，甚至还涉及一些相关法规的修改。

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专家的话没法听，我来说物流营改增的后果，先说我怎么做账，营改增之前3%营业税，所得税用加油过路费小票冲，综合纳税约4%，企业无压力无违法，全身心做业务。营改增后1，让供应商开发票。后果：供应商最少加6～8个点的税，实际还是我承担税赋。2，给司机或者不能开票的承运商用油卡结算，能付出比例约30%，油卡之前是免费的，现在10元一张，如果每张充值2000元等于0·5%支出，这种方法基本所有物流公司都在做，但是这样做违法，追究起来每个公司负责人都能判刑，因为规定是必须自有车才能用油卡加油。3，由于物流行业终端服务者基本是个体司机或小规模企业，无法开发票，一万元运费约九千元给了终端，不能开票或者卖不出油卡，我就面临3500元税赋，最无奈的办法就是找有税收优惠政策地区的企业买票，就算买票也需要支付约6%，加上自己税赋2%。

总体纳税比营改增之前多一倍以上，这样做也违法。总的来说天津营改增3年，我的企业被逼的不敢发展开票结算的大客户，以前的老客户也逐渐失去，因为不违法的前提下无法取得进项票，利润没有税高啊！