加班費、伙食費要繳稅嗎？讀懂 4 個報稅提醒，別讓權益被侵蝕！

申報所得稅的季節又快到了！有錢人因為早已做好稅務規畫，實際繳納的個人綜合所得稅「超低」，反倒是拿死薪水的一般員工，一毛稅都跑不了。

幸好，我們還有《勞基法》保障員工權益，《所得稅法》也針對薪水階級提供一些免稅優惠。何不趁著申報 107 年度（2018）綜合所得稅時，通盤檢查自己的權益和優惠，是否在不知不覺中被侵蝕或疏漏了？

仔細比對「薪資所得」：伙食費、加班費免稅！

《勞基法》計算員工基本權益時，依據的是「工資」，亦即員工因工作而獲得的報酬，包括薪資、業績獎金、伙食費、加班費、交通津貼及其他任何名義之「經常性給與」；至於年終獎金，由於不是經常性給與，所以不會列入工資中。接下來以月工資 5 萬元為例，說明如何檢視個人稅務：

1. 伙食費免稅上限，提高至 2 萬 8800 元。

2015 年 1 月 1 日起，員工伙食費免個人綜合所得稅上限，提高為每人每月 2400 元，全年免稅所得為 2 萬 8800 元（以最低稅率 5 % 計算，至少省下 1440 元稅款）。年度扣繳憑單上薪資所得應該是 57 萬 1200 元（=$50000 * 12 個月 - 28800 ），不是 60 萬元。

2. 加班費免徵所得稅。

《勞基法》原本規定一個月不得加班超過 46 小時；2018 年 3 月 1 日起，經工會或勞資會議同意後，每月加班時數上限可延長至 54 小時，但是每 3 個月累計不得超過 138 小時。

當加班時數符合《勞基法》標準時，加班費免個人綜合所得稅，員工扣繳憑單上的的薪資所得，不應該包括前述標準內的加班費。

3. 公司是否提撥足額退休金？

根據 2018 年 1 月 1 日起適用的「勞工退休金月提繳工資分級表」，選擇勞退新制、月工資 5 萬元的員工，實際工資介於級距 4 萬 8201 元至 5 萬 600 元，月提繳工資應適用級距上限 5 萬 600 元。

檢查勞退金、勞健保，避免公司「高薪低報」

因此，以雇主應為適用《勞基法》之勞工，按月提繳不低於其每月工資 6 ％的勞工退休金計算，雇主每月繳入勞保局勞工「個人退休金專戶」裡的金額，應該是按月提撥 3036 元（50600 × 6 %），而不是 3000 元（50000 × 6%），更不是 2892 元（48201 × 6 %）。

員工可以透過自然人憑證、勞動保障卡、詢問勞保局等方式，檢查公司是否按月足額提撥。另外，這筆錢是公司依法須負擔的，不能從工資中扣除。

4. 公司是否依法投保勞健保？

勞健保制度推行已久，依 2018 年 1 月 1 日起適用的費率（註： 2019 年 1 月 1 日起有上調），月工資 5 萬元介於兩投保級距 4 萬 8200 元及 5 萬 600 元間，應適用較高之投保級距 5 萬 600 元，員工及公司每月分別要負擔勞健保費合計 1674 元及 5659 元（註：員工恐亦要負擔眷屬健保費）。而無論員工月工資多高，勞保和健保月投保薪資上限，分別為 4 萬 5800 元及 18 萬 2000 元。

要注意的是，健保的保障不會因為投保薪資的高低而有差別，勞保保障的差別卻很大， 因為勞保保障的生育、傷病、失能、老年及死亡等給付，都是根據「月投保薪資」計算。 員工可以透過每月負擔的勞保費來推算投保薪資，也可透過自然人憑證、勞動保障卡、詢問勞保局等方式，檢查公司是否依法投保，有無「高薪低報」的情況。另外，這筆錢也不能從工資中扣除。

經過上述檢查，一旦發現異樣，不妨回頭仔細閱讀每月薪資明細，從本薪欄位開始，逐項檢查所有加項及減項，若有不明之處，向人事單位請教計算邏輯；或許還可以搭配自修法令，確認是單月異樣，還是每月皆異樣？終究，自己的權益自己護。

報稅時檢查 4 項目，勞工權益不受損

《勞基法》《所得稅法》都有針對薪水階級提供一些免稅優惠，趁著申報時節將至，通盤檢查自己的權益和優惠是否受到侵蝕或疏漏。