胡碩勻
信達聯合會計師事務所所長／臺灣與英國國際會計師CPA CFP認證理財規劃顧問／IARFC國際認證財務顧問師協會講師，著有《節稅的布局》及《重複的力量》
曾聽聞5月的景氣及房市通常不太好，情侶也會減少出門約會的次數；也有人用「五窮六絕」來形容每年5、6月的景氣，指1年12個月中，資訊硬體的產製、代工訂單、營收等方面，在5、6月時會呈現最低迷的狀況，也就是所謂的淡季及度小月。
為什麼上述情況都在5月發生？原因恐怕都跟繳稅有關。5月是一年一度報所得稅的季節，民眾擔心繳了稅後荷包失血，連帶的不想消費與看屋，可見繳稅的影響力非常大。在瞭解如何節稅之前，首先得認識綜合所得稅是什麼。
綜合所得稅計算公式如下：
所得淨額＝所得總額－免稅額－一般扣除額（標準或列舉）－特別扣除額－基本生活費差額
應繳稅額＝所得淨額×適用稅率－累計差額－扣繳稅額－可扣抵稅額－可抵減稅額
所得總額就是下面10種所得項目的總和，而每人基本免稅額為9萬2,000元（年滿70歲為13萬8,000元），標準扣除額為12萬4,000元（配偶合併報稅便為24萬8,000元）。
產生所得的類別五花八門，《所得稅法》第14條將其歸類成以下10大類別：
1.營利所得：就是經營事業所獲利的所得，從自己獨立經營的獨資行號、跟人合夥的合夥事業盈餘，到開公司賺錢的股東盈餘分配（股利），甚至自己是股東卻沒實際參與經營決策的公司股利分配，都歸類成營利所得。
2.執行業務所得：通常是師字輩經營事業的獲利所得，如會計師、律師、醫師、建築師等，很多都有30%左右的成本費用可以減除。
3.薪資所得：最多人也是最基本的所得來源，就是薪資所得。薪資所得特別扣除額為20萬7,000元（2022及2023年）。另外，舉證減除費用包括職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出，每項上限為薪資收入的3％，共9％。
特別要提醒的是，公司在每個月發薪水給員工時，雇主最低必須提撥薪水的6％，到每個人的勞工退休金帳戶（按：屬勞退新制，即使未來該名勞工換工作，該帳戶也會一直跟著勞工，而帳戶金額屬於勞工所有，但必須年滿60歲才能領出來，最新規定可上勞保局網站查詢）。除此之外，員工還可以自行選擇從每月薪水中自願提繳最多6％（勞退自提），到勞工退休金帳戶，而且自提的部分全部免稅。
由於薪資自願提繳的部分，可以從當年度個人綜合所得總額中全數扣除，一直到請領退休金時才須併入所得課稅，等於可以享受遞延稅負的效果，減稅又能加快退休儲蓄。勞保局曾統計，目前全國選擇勞退自提的薪水族比例不到10％，而且大都是高薪者較有意願自提，因為他們知道這種做法使節稅效果更明顯。
假設月薪4萬元，每月自提勞退6%，即每月提繳2,400元，只要繳稅2萬2,560元，馬上省了1,440元（如下圖）。如果薪資愈高，當然省得更多。即使是小資族，也能夠靠自提勞工退休金的方式，達到節稅與退休規劃的目標。
4.利息所得：凡公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款及其他貸出款項利息之所得。其中，公債包括各級政府發行之債票、庫券、證券及憑券。短期票券指期限在1年期以內之國庫券、可轉讓之銀行定期存單、銀行承兌匯票、商業本票及其他經目的事業主管機關核准之短期債務憑證。上述這些利息所得，除存款利息應併入所得計稅之外，其他採分離課稅，按10％扣繳稅款後，不再與個人綜合所得稅合併計算。
另外關於銀行存款，由於儲蓄投資特別扣除額為每戶27萬元，若一戶1年約有2,700萬元以下的存款，假設以近年銀行存款利率1％計算，這份利息所得應該都可以不用繳稅。超過的話，繼續放銀行就不見得划算了。
5.租賃及權利金所得：把有形或無形的資產租借或授權給別人使用，而獲取的收入，也就是包租公、包租婆的收租賃所得，以及發明家的專利收權利金所得。雖然收房租、發明看起來輕鬆容易，但維護房屋及研發皆須耗費精力，所以有成本費用可以讓房東或權利金授權人減除。例如：房租收入常有43%的必要費用可以減除。
