項目

說明

適用要件

1.土地所有權人出售前一年內未曾供營業或出租(含公益出租、社會住宅包租代管)之住宅用地。

2.地上建物須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有，並已在該地辦竣戶籍登記。

3.都市土地面積未超過3公畝或非都市土地面積未超過7公畝部分。

4.一人一生享用1次為限。

5.自用住宅建築完成未逾1年者，其房屋評定現值須達所占基地土地公告現值 10% 。

檢附文件

1.土地增值稅(土地現值)申報書一式2聯(依直轄市、縣市所訂聯數)。

2.契約書影本一份(正本查對後退回)。

3.土地所有權人無租賃情形申明書。

4.建築改良物證明文件。

5.改良土地費用證明文件(無則免附)。

申請期限

1.一般買賣案件於申報土地移轉現值時。

2.土地現值申報書未註明申請者，於繳款書繳納期限屆滿前。

3.單獨申報或無須申報土地移轉現值案件，應於收到地方稅稽徵機關通知之次日起30日內。

受理單位

土地所在地之地方稅稽徵機關。

節稅情形

適用 10% 自用住宅用地稅率。

其他相關規定

土地所有權人申報出售多筆自用住宅用地時，可由土地所有權人自行選擇優先適用自用住宅用地順序，面積計算至都市土地3公畝或非都市土地7公畝為止；如果土地所有權人未選擇時，地方稅稽徵機關會以最有利於土地所有權人之方式，依所核之土地增值稅由高至低的順序來適用自用住宅用地稅率。

項目

說明

適用要件

1.出售都市土地面積未超過1.5公畝部分或非都市土地面積未超過3.5公畝部分。

2.出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女，無該自用住宅以外之房屋(包括土地所有權人與其配偶及未成年子女未辦保存登記及信託移轉之房屋)。(自112年1月1日起，滿18歲成年）

3.出售前持有該土地6年以上。

4.土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前，在該地設有戶籍連續滿6年且持有該自用住宅連續滿6年。

5.出售前5年內，無供營業使用或出租(含公益出租、社會住宅包租代管)。

檢附文件

1.土地增值稅(土地現值)申報書一式2聯(依直轄市、縣市所訂聯數)。

2.契約書影本一份(正本查對後退回)。

3.建築改良物證明文件。

4.土地所有權人出售自用住宅用地申請適用土地稅法第34條第5項規定申明書。

5.改良土地費用證明文件(無則免附)。

申請期限

1.一般買賣案件於申報土地移轉現值時。

2.土地現值申報書未註明者，於繳款書繳納期限屆滿前。

3.單獨申報或無須申報土地移轉現值案件，應於收到地方稅稽徵機關通知之次日起30日內。

受理單位

土地所在地之地方稅稽徵機關。

節稅情形

適用10％自用住宅用地稅率。

項目

說明

適用要件

1.土地出售後2年內重購或先購買土地2年內再出售土地。

2.重購土地地價超過原出售土地地價扣除土地增值稅後仍有餘額者。

3.原出售及重購土地所有權人屬同一人。

4.出售土地及新購土地地上房屋須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有，並且在該地辦竣戶籍登記。

5.重購都市土地面積未超過3公畝或非都市土地面積未超過7公畝部分，出售土地則不受上開面積之限制。

6.出售土地於出售前1年內未曾供營業使用或出租(含公益出租、社會住宅包租代管)行為。

7.如為先購後售案件，應於重購土地時，已持有供自用住宅使用之土地為適用範圍。

檢附文件

1.原出售及重購土地辦理登記時之契約文件影本。

2.重購土地之土地及建物所有權狀影本或其他證明文件。

3.原出售土地之土地增值稅繳款書收據聯正本(如無法提示，改立具切結書)。

4.重購地土地所有權人無租賃情形申明書(重購退稅申請書已填寫者可免檢附)。

5.原出售土地係按一般用地稅率課徵土地增值稅，檢附土地所有權人無租賃情形申明書(重購退稅申請書已填寫者可免檢附)。

申請期限

1.先賣後買者於重購後申請。

2.先買後賣者於出售後申請。

受理單位

原出售土地之地方稅稽徵機關。

節稅情形

就已繳納的土地增值稅額內，退還不足支付新購土地地價之數額。

其他相關規定

1.重購退稅列卡管制，重購土地5年內再行移轉或改作其他用途者，追繳原退還稅款。

註：改作其他用途包括供營業使用、出租他人(含公益出租、社會住宅包租代管)及戶籍遷出等情形。

2.重購退稅符合要件，沒有申請次數限制。

3.出售時沒有申請自用住宅用地稅率課徵者，也可申請重購退稅。

4.2年間出售與重購多處自用住宅用地，只要符合要件，可併計申請重購退稅。

5.重購退稅請求權時效為10年。

註:102年5月22日行政程序法第131條修正前，重購退稅請求權時效為5年。於102年5月23日(含該日)以前請求權時效已屆滿5年者，時效消滅；102年5月23日(含該日) 以前請求權時效尚未屆滿5年者，時效延長至10年。

項目

說明

適用要件

1.土地出售後2年內重購或先購買土地2年內再出售土地。

2.重購土地地價超過原出售土地地價扣除土地增值稅後仍有餘額者。

3.原出售及重購土地所有權人屬同一人。

4.自營工廠出售另於其他都市計畫工業區或政府編定之工業用地內購地設廠者。

檢附文件

1.原出售及重購土地向地政機關辦理登記時之契約文件影本。

2.重購土地之土地及建物所有權狀影本或其他證明文件。

3.原出售土地之土地增值稅繳款書收據聯正本(如無法提示，改立具切結書)。

4.原出售及重購土地工廠登記證明文件影本。

5.重購土地其都市計畫土地使用分區證明或非都市土地之土地登記謄本。

6.土地所有權人無租賃情形申明書。

申請期限

1.先賣後買者於重購後申請。

2.先買後賣者於出售後申請。

受理單位

原出售土地之地方稅稽徵機關。

節稅情形

就已繳納的土地增值稅額內，退還不足支付新購土地地價之數額。

項目

說明

適用要件

1.土地出售後 2 年內重購或先購買土地2年內再出售土地者。

2.重購土地地價超過原出售土地地價扣除土地增值稅後仍有餘額者。

3.原出售及重購土地所有權人屬同一人。

4.出售自耕之農業用地，另行購買仍供自耕之農業用地。

檢附文件

1.原出售及重購土地辦理登記時之契約文件影本。

2.重購土地之土地所有權狀影本或其他證明文件。

3.原出售土地之土地增值稅繳款書收據聯正本(如無法提示，改立具切結書)。

4.原出售及重購土地其都市計畫土地使用分區證明或非都市土地之土地登記謄本。

申請期限

1.先賣後買者於重購後申請。

2.先買後賣者於出售後申請。

受理單位

原出售土地之地方稅稽徵機關。

節稅情形

就已繳納的土地增值稅額內，退還不足支付新購土地地價之數額。

備註：作農業使用之農業用地移轉與自然人，另有不課徵之規定，納稅義務人可考慮選擇適用。

項目

說明

適用要件

1.出售原營業使用土地後，自完成移轉登記之日起，2年內於新市鎮重購營業所需土地。

2.重購土地地價，超過出售原營業使用之土地地價扣除繳納土地增值稅後仍有餘額者。

3.得於開始營運後，向地方稅稽徵機關申請。

4.出售原營業使用土地，以出售前1 年內，未出租且繼續營業使用者為限。

5.以新市鎮特定區已規劃完成之地區內投資設立之股份有限公司或增資擴充之股份有限公司設立分公司，並經營符合行政院所定有利於新市鎮發展之產業為限。

6.依法完成營利事業登記或工廠登記，且供該事業直接使用之土地。

7.原出售及重購土地所有權人屬同一人。

8.自開發主管機關劃定地區起第6年至第10年內向地方稅稽徵機關申請重購退稅者，其退稅額度減半，第11年起不予退稅。

檢附文件

1.原出售及重購土地辦理登記時之契約文件影本。

2.重購土地之土地及建物所有權狀影本或其他證明文件。

3.原出售土地之土地增值稅繳款收據正本(如無法提示，改立具切結書)。

4.新市鎮產業投資計畫書。

5.原有土地及新購土地之地上建物供作公司登記(中央或地方政府核發之核准函及公司設立或變更登記證明文件)或工廠設立登記證明文件影本。

6.都市計畫土地使用分區證明文件。

7.土地所有權人無租賃情形申明書。

8.經營符合行政院所定有利於新市鎮發展之產業證明文件。

申請期限

1.先賣後買者於重購後申請。

2.先買後賣者於出售後申請。

受理單位

原出售土地之地方稅稽徵機關。

節稅情形

就已繳納的土地增值稅額內，退還不足支付新購土地地價之數額。

項目

(一)農業用地移轉

(二)社會福利事業或私立學校財團法人受贈土地

(三)公共設施保留地移轉

(四)供公共設施使用移轉

適用要件

適用範圍：作農業使用之農業用地，移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅。

1.耕地：

依區域計畫法劃定為特定農業區、一般農業區、山坡地保育區及森林區之農牧用地。

2.耕地以外之農業用地：

(1)依區域計畫法劃定為各種使用分區內編定之林業用地、養殖用地、水利用地、生態保護用地、國土保安用地及供農路使用之土地，或上開分區內暫未依法編定用地別之土地。

(2)依區域計畫法劃定為特定農業區、一般農業區、山坡地保育區、森林區以外之分區內所編定之農牧用地。

(3)依都市計畫法劃定為農業區、保護區內之土地。

3.國家公園區域內之農業用地，經國家公園管理處會同有關機關認定之土地。

4.農業用地經依法律變更為非農業用地，不論其為何時變更，經都市計畫主管機關認定符合下列各款情形之一者：

(1)依法應完成之細部計畫尚未完成，未能准許依變更後計畫用途使用者。

(2)已發布細部計畫地區，都市計畫書規定應實施市地重劃或區段徵收，於公告實施市地重劃或區段徵收計畫前，未依變更後之計畫用途申請建築使用者。

5.農業用地於農業發展條例72年8月3日修正生效前已變更為非農業用地，須符合4.(1)或(2)規定，並經直轄市、縣（市）政府視都市計畫實施進度及地區發展趨勢等情況同意者。

1.應為私人捐贈土地。

2.限供興辦社會福利事業或依法設立私立學校使用之土地。

3.受贈人為依法經社會福利事業主管機關許可設立以興辦社會福利服務及社會救助為主要目的事業，或依私立學校法規定，經主管教育行政機關許可設立之各級各類私立學校。

4.受贈人為財團法人。

5.法人章程載明法人解散時，其賸餘財產歸屬當地地方政府所有。

6.捐贈人未以任何方式取得所捐贈土地之利益。

依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前移轉。

非都市土地經需用土地人開闢完成或依計畫核定供公共設施使用，並依法完成使用地編定，其尚未被徵收前之移轉，經需用土地人證明者。

檢附文件

1.土地增值稅（土地現值）申報書一式2聯（依直轄市、縣市所訂聯數）。

2.契約書影本一份（正本查對後退回）。

3.農業主管機關核發之農業用地作農業使用證明文件，或農業發展條例第38條之1土地作農業使用證明書。

4.農業用地經依法律變更為非農業用地，經都市計畫主管機關核發符合農業發展條例第38條之1第1項各款規定之證明文件。

1.土地增值稅（土地現值）申報書一式2聯（依直轄市、縣市所訂聯數）。

2.契約書影本一份（正本查對後退回）。

3.社會福利事業主管機關許可設立或主管教育行政機關許可設立之證明文件。

4.捐贈文書。

5.法人登記證書(或法人登記簿謄本)。

6.法人捐助章程。

7.當事人出具捐贈人未因捐贈土地，以任何方式取得利益之文書。

1.土地增值稅（土地現值）申報書一式2聯（依直轄市、縣市所訂聯數）。

2.契約書影本一份（正本查對後退回）。

3.都市計畫土地使用分區證明書。

1.土地增值稅（土地現值）申報書一式2聯（依直轄市、縣市所訂聯數）。

2.契約書影本一份（正本查對後退回）。

3.非都市土地供公共設施使用證明書。

申請期限

1.一般案件於申報移轉現值時申請，未提出申請者，得於繳納期間屆滿前補行申請。

2.單獨或無須申報土地移轉現值案件，應於收到通知之次日起30日內申請。

土地申報移轉現值時。

受理單位

土地所在地之地方稅稽徵機關。

節稅情形

不課徵。

免稅。

免稅，但經變更為非公共設施保留地後再移轉時，以該土地第一次免徵前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。

註記：其有依法支付改良費用或經重劃，得依規定減除或減徵。

免稅，但經變更為非公共設施使用後再移轉時，以該土地第一次免徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。

註記：其有依法支付改良費用或經重劃，得依規定減除或減徵。

項目

(一)水源特定區之土地

(二)重劃區土地

(三)區段徵收領回抵價地

適用要件

水質水量保護區依都市計畫程序劃定為水源特定區之土地。

凡經重劃後第1次移轉之土地。(不包括重劃後始舉辦規定地價者在內)

凡領回抵價地後第1次移轉之土地。

減免標準

1.農業區、保護區、河川區、行水區、公共設施用地及其他使用分區管制內容與保護區相同者，減徵50%。但有下列情形之一者，全免：

(1)水源特定區計畫發布實施前已持有該土地，且在發布實施後第1次移轉，或因繼承取得後第1次移轉。

(2)自來水法第12條之1施行(84年7月1日)前已持有該土地，且在施行後第1次移轉，或因繼承取得後第1次移轉者。

2.風景區、甲種風景區及乙種風景區，減徵40%。但管制內容與保護區相同者，適用前款規定。

3.住宅區，減徵30%。

4.商業區及社區中心，減徵20%。

減徵40%。

檢附文件

1.土地增值稅（土地現值）申報書一式2聯（依直轄市、縣市所訂聯數）。

2.契約書影本一份（正本查對後退回）。

3.都市計畫土地使用分區證明書。

1.土地增值稅（土地現值）申報書一式2聯（依直轄市、縣市所訂聯數）。

2.契約書影本一份（正本查對後退回）。

申請期限

土地申報移轉現值時。