課稅方式
一．營業稅稅額計算表
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課稅方式 |
稅率 |
稅額計算 |
納稅方式 |
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一般稅額計算 |
5% |
當期銷項稅額，扣減進項稅額後之餘額為當期應納或溢付營業稅額 |
自動報繳 |
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特 種 額 計 算 |
金融業 |
銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業、票券業、典當業 |
銀行業、保險業經營銀行、保險本業之銷售額 |
5% |
依銷售額按規定稅率計算 |
自動報繳(典當業得依查定之銷售額計算) |
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其他專屬本業之銷售額(不含銀行業、保險業經營銀行、保險本業收入) |
2% |
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非專屬本業之銷售額 |
5% |
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保險業之再保費收入 |
1% |
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特種 飲食業 |
夜總會、有娛樂節目之餐飲店 |
15% |
依銷售額按規定稅率計算或依查定銷售額按規定稅率計算 |
自動報繳或稽徵機關發單通知繳納 |
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酒家及有陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧等 |
25% |
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查定 課徵 |
小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業，及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人 |
1% |
依查定銷售額按規定稅率計算 |
稽徵機關發單通知繳納 |
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農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人 |
0.1% |
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二、範例
(一)使用統一發票營業人：
以當期（月）銷項稅額扣減進項稅額之餘額，為當期（月）應納或溢付營業稅額。某營業人銷售貨物或勞務，其銷售額300,000元，銷項稅額為15,000元，得扣抵之進項稅額為10,000元，其應納稅額為5,000元，計算如下：
300,000×5％＝15,000元................銷項稅額
15,000－10,000＝5,000元.................應納稅額
(二)查定課徵營業人：
由主管稽徵機關依營業稅特種稅額查定辦法規定，計算其每月查定銷售額，再將查定銷售額乘以稅率而得到查定營業稅額。
查定銷售額×稅率＝查定營業稅額。
某小規模營業人，110年10至12月份經主管稽徵機關查定每月銷售額為100,000元，經按其申報符合規定之進項稅額10,000元，得扣減百分之十，其應納稅額計算如下：
（100,000×3）×1％－10,000×10％＝2,000