En este post vamos a conocer cómo realizar el cálculo de la tasa Pago Provisional Mensual (PPM).
La tasa del PPM se recalcula cada año después del periodo de renta anual.
Así, la tasa calculada se utilizará, para aplicar sobre los ingresos brutos de los meses de abril de 2021 a marzo de 2020.
Si bien es cierto que ahora el PPM es calculado por el SII y aparece en la Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos (F29), es obligación del contribuyente y/o contador revisar que la tasa reflejada este correctamente calculada.
De esta forma, el contribuyente se evita diferencias en su cálculo que puede originar correcciones, multas e intereses innecesarios en el caso que la calculada por el SII este subvaluada o pagar más PPMO de lo que debe ser cuando la tasa es mayor de lo que debe ser.
Cálculo PPM tasa obligatoria
Estos son los datos que utilizaremos para el cálculo de la tasa de los PPMO (Pago Provisional Mensual Obligatorio u obligatoria vigente):
| Glosa | Valores |
|---|---|
| Base Imponible del IDPC para el año calendario 2020 | 63.557.853 |
| IDPC que corresponderá pagar en abril 2021 | 15.889.463 |
| Tasa de PPMO año calendario 2020 | Enero a marzo 2020 | 1,5 |
| Abril a diciembre | 1,4 |
| PPM obligatorios actualizados año calendario 2020 | 18.264.086 |
Paso 1: cálculo de tasa promedio de PPM
Tasa promedio= [ (Enero – Marzo x 3) + (Abril – Diciembre x 9) ] / 12
Tasa promedio= [ (1,5 x 3) + (1,4 x 9) ] / 12
Tasa promedio= 1,43
Paso 2: cálculo de incremento o disminución de tasa
Incremento o disminución= [ (63.557.853 x 0,25) – 0 – 18.264.086 ] / 18.264.086
Incremento o disminución= -0,13
Disminución= -13,00%
Paso 3: cálculo de PPMO determinada para abril 2021 a marzo de 2022
Tasa PPM = Tasa promedio + [Tasa promedio x (Incremento o disminución de tasa)]
Tasa PPM= 1,43 + [1,43 x -13,00%]
Tasa PPM= 1,43 – 0,19
Tasa PPM= 1,24
Tasa PPM= 1,2%
Recálculo de la tasa PPM trimestral
Para los contribuyentes del 14 A Semi integrado tienen la opción de realizar ajuste de tasa de PPM Trimestral.
Atención: Tener en cuenta que esta opción no exime de calcular la tasa obligatoria vigente, es decir la tasa anual y que no aplica para los regímenes del 14D3 y 14D8)
Conceptos básicos para el recálculo o ajuste de PPM trimestral
- Renta líquida provisional: es una renta, como bien indica su nombre, que corre solo por un periodo de tiempo, específicamente al 31 de marzo, al 30 de junio o al 30 de septiembre del año en curso. Se establece con el objeto de validar si se procede o no a la opción de recalcula el PPM.
- Reglas de la renta líquida provisional: se sujetará a las reglas generales de la LIR establecidas en los artículos 29 al 33 excluyendo los ajustes por concepto de corrección monetaria (art.32) y ningún agregado o deducción por concepto de partidas del artículo 21. De igual modo, al momento de determinar la renta líquida provisional, no corresponderá realizar ninguna rebaja por alguna franquicia tributaria o régimen especial.
Consideraciones para la tasa PPM trimestral
- Comparar la RLI Provisional con Impuesto de Primera Categoría (IDPC) del año anterior y verificar si la variación (negativa o positiva) es mayor a 30% para poder optar a ajustar la tasa.
- Si la LIR Provisional es negativa la tasa recalculada es 0% , lo cual implica que el contribuyente no anticipara el pago.
Ejemplo del ajuste o recálculo de PPM
| Tasas obligatorias vigente | |
| Tasa PPMO enero 2020 a marzo 2020 | 1,40% |
| Tasa PPMO abril 2020 a marzo 2021 | 1,20% |
| RLI AT 2021 | 100.000.000 |
| Primer trimestre 2021 (evaluación 31 de marzo) | |
| RLI Provisoria | 15.510.320 |
| RLI Proyectada (100.000.000*(3/12)) | 25.000.000 |
| Variación entre RLI Provisoria y RLI Proyectada* | -37,96% |
| (15.510.320 – 25.000.000) / 25.000.000 | |
| Tasa recalculada de PPM | 0,70% |
| [1,20% x (1 + –0,3796)] x 100 | |
| Esta tasa de 0,70% es la que el contribuyente puede tomar la opción para declarar en el periodo de abril, mayo y junio. | |
| Segundo trimestre 2021 (evaluación 30 de junio) | |
| RLI Provisoria | 45.170.155 |
| RLI Proyectada (100.000.000*(6/12)) | 50.000.000 |
| Variación entre RLI Provisoria y RLI Proyectada* | -9,66% |
| (45.170.155 – 50.000.000) / 50.000.000 | |
| Dado que la variación (positiva o negativa) no es igual o superior al 30% respecto a la RLI proporcional, no puede hacer uso de una tasa recalculada, teniendo que aplicar la tasa de PPM obligatoria del 1,20%. | |
| Tercer trimestre 2021 (evaluación 30 de septiembre) | |
| RLI Provisoria | 97.500.789 |
| RLI Proyectada (100.000.000*(9/12)) | 75.000.000 |
| Variación entre RLI Provisoria y RLI Proyectada* | 30,00% |
| (97.500.789- 75.000.000) / 75.000.000 | |
| Tasa recalculada de PPM | 1,60% |
| [1,20% x (1 +0,30)] x 100 | |
| Esta tasa de 1,60% es la que el contribuyente puede tomar la opción para declarar en el periodo de octubre, noviembre y diciembre. | |
Archivo de PPM en Excel
Pero si estar haciendo estos cálculos de forma manual te resulta cansado, acá puedes descargar el archivo:
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