年終獎金須扣稅嗎？補充保費如何扣繳？公司年終發放規定、扣繳算法一次看懂
長榮海運開出2023年終第一槍！今年平均再發放45個月年終獎金，較去年平均多5個月，榮獲「年終王」寶座，而陽明員工也估計全年可拿到39個月獎金。2022年底、2023年初各產業、企業集團紛紛揭曉年終大紅包行情，可說是幾家歡樂幾家愁。
公司沒賺錢，不發年終獎金看似合情合理，但賺錢不發年終獎金是否違法？另外，企業若發給員工年終獎金，超過多少金額須扣稅？是否需扣繳補充保費？以下3點幫您一次解答。
目錄
一、年終獎金不發、少發公司是否違法？主要看2點
(一)看公司當年度是否「賺錢」
公司年終結算有盈餘，老闆如果決定不發年終獎金，除了對員工來說可能會大感失望，是否違法呢？若按照《勞基法》第29條規定，只要是適用勞基法的企業或單位，年終結算有盈餘，應發給員工獎金或分配紅利。
也就是說，老闆今年真的營運狀況不佳沒有盈餘，是可以不發放年終獎金的。而發放名義也不一定要用年終獎金，可用分紅等方式替代，且因為法令沒有再明確規定發放標準，發放金額與比例也是看雇主決定。除此之外，還有一個小重點，針對過去一年工作有重大過失的員工，其實公司可以針對個人不發放獎金。
另外，老闆們要特別注意的是，如果您是成立「公司」，還要特別留意《公司法》第235-1條有規定，公司需要在公司章程明訂當年度獲利狀況的定額或比率，在有盈餘的情況下，需要發給員工獎金、紅利、股票等，只是實際要發多少給員工仍然沒有強制規定。
(二)公司是否和員工事先談好發不發：年終屬於「薪資」或「恩惠給予」
如果公司在員工入職前就先約定好年薪包含年終獎金，例如保障年薪14個月，則額外2個月就屬於「薪資」的一部分，而《勞基法》第22條有規定「薪資(工資)須全額發放給員工」，因此即使當年度虧損、未賺錢，雇主也不能藉故不發或少發這2個月薪資。
根據新聞報導，去年引發爭議的陽明海運，公司已先和員工約定每年至少給1個月的年終，也因此這1個月的年終性質就屬於「薪資」，也就是即使陽明營運當年度虧損，也必須編列預算發放。
若您沒有事先承諾員工會有一筆年終獎金，則發不發給年終都屬合法，只是多數台灣企業仍會發給小紅包慰勞員工一年的辛勞，這在獎勵上的性質就屬於「恩惠性給予」。
二、發放員工年終獎金超過86,001元，公司要先預扣5％稅款
長榮海運今年發給員工平均45個月年終獎金，除了員工本身須繳高額稅金，雇主部分也須預扣5%稅金和扣繳二代健保補充保費。
依照《所得稅法》第14條規定，和薪資相關的收入，包含薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利等都需要被課稅，而公司應依法履行扣繳義務。因此公司發放員工年終獎金屬於工作相關收入，公司應在給付時依規定辦理扣繳。
根據「112年度薪資所得扣繳稅額表」，當給付給員工年終獎金超過86,001元時，因屬於非固定薪資以外的獎金收入，公司必須自行扣繳5%（2021年度起標準扣除額為84,501元，扣繳稅率為5%），員工隔年申報綜所稅時，也需將年終獎金列入綜所稅計算，但可以免併入全月薪資總額計算扣繳稅額。反之，若發放年終獎金金額未達起扣標準86,001元，則公司不需預先扣繳，員工在5月報稅季時，自行直接將獎金列入年度所得總額裡計算所得稅即可。
💡 舉例：B老闆發給新人妹2021年年終10萬元，因達到扣繳門檻86,001元，公司須預扣繳5,000元（10萬x5%=5,000），新人妹在2022年度報稅時就能減除這5,000元已扣繳的款項。
三、雇主發給員工年終獎金，還須扣繳補充保費？
雇主在發放年終獎金時，除了要留意扣繳綜所稅規定，另外一個重點是當發放獎金符合以下2個條件時，雇主須扣繳「二代健保」補充保費，另外也要幫「代扣員工補充保費」，如果有應扣而未扣的情形，將會被處1倍罰鍰。
(一)符合以下情形須扣繳「雇主」補充保費(全民健康保險法第34條)
公司若有支付員工年終獎金，其當月所支付的薪資總額(所得稅格式代號50、79A、79B)與公司「受僱者」每月投保薪資總額間的「差額」，應按補充保險費率2.11%(2021年1月起為2.11%)計算扣繳補充保險費；若給付當月薪資總額未超過投保金額則不需扣繳。
雇主補充保費計費公式：（薪資所得總額-其受僱者之投保金額）x補充保險費率（2.11％）
💡 舉例：B老闆公司僱用10名員工，2022年1月支付給員工薪資所得總額（包含年終獎金）為90萬，當月員工投保金額總額為24萬，因此需要扣繳補充保費13,200元【（90萬-24萬）x2.11%=13,200元】
(二)符合以下情形須代扣員工補充保費計費(全民健康保險法第31條)
另外，公司發給員工年終獎金連同其他獎金，當年度累計「超過」當月投保金額4倍的部分（所得格式代號為50），也要在給付時代扣員工補充保費，按照保險費率2.11%(2021年1月起為2.11%)扣繳，可按月或按年度向健保署申報；若給付獎金累計未超過投保金額4倍則不需扣繳。
代扣員工補充保費計費公式：（給付時當年度累積獎金-給付當月投保金額x4）x補充保險費率（2.11%）
💡 舉例：新人妹在某網拍公司上班，2022年12月投保金額為24,000元，當年度1月領取年終獎金10萬元，年中又領了10萬元分紅。因公司年度給付獎金累積共20萬元，超過新人妹當月投保金額24,000元的4倍【200,000元>96,000元】，公司需幫新人妹扣取差額的補充保費2,195元【200,000-96,000x2.11%=2,195元】（我想你還喜歡：年終獎金何時發？領多少會被扣稅？2022年終懶人包一次解答！）
