【為什麼我們挑選這篇文章】
經濟合作暨發展組織（OECD）同意未來執行「全球利潤分配稅制」及「全球最低稅負制」（又稱兩支柱稅改）。會計師分析台灣符合門檻的上市櫃公司有 172 家，包含台積電。但是有專家分析，所有台商皆會受影響。（責任編輯：連柏翰）
全球兩大稅改 2023 年上路，會計師分析，符合門檻的 172 家上市櫃公司，在海外若享高租稅優惠，稅負就很可能上升；稅改預估將使各國緊縮租稅優惠或改變現行「移轉訂價」查核，進而對全體企業產生衝擊。
全球稅改 2 支柱
全球 136 國將於 2023 年展開 2 項大規模稅改，包含 2 項方案，其中大型企業利潤重分配制度（Pillar One，第一支柱方案），鎖定全球營收超過 200 億歐元（約新台幣 6400 多億）且集團利潤率大於 10% 公司，門檻雖高但仍有 1 家台商達標，需將「超額利潤」的 25% 改分配至市場國課稅。
另一項全球最低稅負制（Pillar Two，第二支柱方案）門檻較低，為全球營收超過 7.5 億歐元（約新台幣 240 億）企業，金管會統計共 172 家台商符合。從公開財報來看，同時符合 2 項稅改門檻的，正是護國神山台積電，其 2020 年營收逾新台幣 1.3 兆，近年利潤率也在 30% 至 40% 區間。
台積電會如何受影響？
資誠會計師曾博昇表示，在第一支柱方案規則下，原本大多在台繳稅、享多項租稅優惠的台積電，如果須將更多利潤分到海外課稅，稅負可能上升，但多繳稅款若能回台抵稅就能平衡衝擊。
曾博昇指出，台積電營運屬 B2B（企業對企業），「超額利潤」未來是需分給交貨地點還是產品消費地，目前細節未定，等公布後才知道如何因應，但預期一定會使稅務遵循成本明顯增加。
另名資深會計師則分析，第一支柱方案主要衝擊於市場國只繳納少少稅負的業者，如跨境電商巨擘，台積電設廠布局相較單純，集中台灣、中國、美國等地，且於營運國家都有繳稅，即使得計算「超額利潤」重新分配課稅地點，衝擊應有限。
其他台商受稅改影響層面
至於全球最低稅負制，曾博昇認為，符合課稅門檻的台商稅負或多或少將上升，雖然台商看來整體實質稅率高於 15%，但在部分國家可能享有高租稅優惠，如中國、新加坡等，使實質稅率低於 15%，在這些地區就會被補稅。
曾博昇表示，免稅天堂國家近年推動「經濟實質法案」，台灣「受控外國公司」（CFC）制度預計也將上路，加上全球 2 項新稅改，台商接連面臨反避稅關卡，傳統透過境外公司營運的方式已難以運作，已出現有效稅率上升情形。不過，由於競爭對手同樣也面臨稅負上升，若能好好調整，採取合規架構、消除重複課稅，仍可保持競爭力。
更深遠來看，安永會計師林宜賢認為，全球兩大稅改背後邏輯在提出新的遊戲規則並簡化，避免稅制越複雜，企業越有漏洞鑽，隨大型跨國企業改以第一支柱方案課稅，國稅局現行用來查核全體跨國企業的「移轉訂價」作法，也可能因此轉變。
各國會調整租稅政策，影響全台商
此外，林宜賢指出，全球最低稅負制上路後，跨國企業在單一國家有效稅率不足 15%，母國可補課差額至 15%，抵銷各國祭出租稅優惠引資的效果，預期會使各國調整租稅優惠政策，影響到所有台商，業者未來布局應降低租稅考量，更重視營運面考量。
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（本文經合作夥伴 中央社 授權轉載，並同意 CitiOrange 編寫導讀與修訂標題，原文標題為 〈全球兩大稅改2023上路 172家上市櫃公司稅負恐增〉。首圖來源：Toomore Chiang）
