El escándalo financiero de Enron ya habí­a alertado la comunidad financiera internacional y puso en el tapete el tema de la ausencia y superficialidad de los controles financieros en las grandes firmas. Por nuestras latitudes, el caso Parmalat impactó aún más fuertemente por la exposición pública de la multinacional italiana y su presencia en la Argentina: ya no se trataba de un caso aislado. 

En exclusiva para INFOBAEprofesional, Castaldo describe los detalles del caso Parmalat: los nuevos circuitos del dinero negro, la falsificación de documentos contables y la sucesión de fallas en los controles, tanto internos como externos a la compañí­a (auditores, Estado italiano, etc.). Toda una cadena de errores, de hechos illí­citos y fraudes hicieron estallar este enorme escándalo que el jurista italiano nos desvela con nombres y apellidos.

Es que al decir del profesor Andrea Castaldo, catedrático de derecho penal internacional de la Universidad de Salerno, "Parmalat tení­a un nombre muy importante y ninguno podí­a llegar a pensar que mentí­a en sus informes financieros y contables"."Los controles no eran importantes por así­ decirlo por portación de marca" sostuvo Castaldo, quien a su vez es abogado defensor de uno de los contadores de la firma afectados penalmente por la crisis de Parmalat.

I - Crónica del escándalo¿Cómo se originó la crisis?

- La crisis pasa por una falla de los sistemas de control de las sociedades cotizantes. Ahora, sabemos lo que pasó por las investigaciones del fiscal. En realidad, habí­a en Parmalat en su sede social en Parma, una central de falsificación de documentos contables, financieros y bancarios. Se falsificaban movimientos de fondos y documentos respaldatorios por millones de euros, tanto representativos de créditos falsos como de negocios falsos.

dinero de los ahorristas ¿En que consistió el modus operandi?

-En tomar dinero de los ahorristas en los mercados de valores a través de la emisión de obligaciones negociables. Se apelaba a las buenas calificaciones financieras de la empresa que en realidad representaban una mentira; se abuso de la confianza de los inversores todo el tiempo.

Ese dinero, en la mayorí­a de los casos era derivado a una sociedad puente denominada BONLAT y de allí­ se derivaba a cambio de créditos falsos a empresas del holding de las áreas no industriales (turismo, construcciones, deporte).La falsedad más importante sin embargo fue la cuenta del fondo off shore Epicuren, porque no habí­a dinero allí­ –prácticamente nada de lo que se decí­a- puesto que se acreditaban fondos en una cuenta del Bank of América de New York que posteriormente se comprobó eran inexistentes.¿Cuál fue el rol de los contadores tanto internos como externos?

- Todas las operaciones estaban realizadas y certificadas por contadores, solo que habí­an controlado formalmente las operaciones sin indagar en el verdadero contenido por detrás que nunca fue auditado.¿Cuáles son los pasos del control interno y externo en la sociedades cotizantes en Italia?

- En primer lugar, existe un Consejo de Administración que en el caso de Parmalat sabí­a de la falsedad de los documentos. Por otra parte, el director financiero de la compañí­a fue el principal responsable de la falsificación de los papeles contables.La segunda etapa es la Sindicatura cuya responsabilidad es verificar si está todo en legal forma. En este segundo caso, sus miembros están involucrados aunque no se sabe si porque conocí­an del asunto o solamente fue una negligencia por falta de vigilancia.El tercer de nivel de control que falló fue el de los contadores; primero Grant Thornton y después Deloitte puesto que la ley italiana exige el cambio de auditores transcurrido determinados plazos.Grant Thornton siempre certificó la documentación contable sin problema alguno estando involucrada en el caso como partí­cipe necesaria del delito incriminado. Por el momento hay dos investigaciones, una de la fiscalí­a de Milán por el tema de la difusión de noticias falsas que terminaron ocasionando un daño a terceros y la otra investigación es de la fiscalí­a de Parma por asociación ilí­cita para delinquir por bancarrota fraudulenta, falsedad de balances y también vinculada con el financiamiento ilegal de polí­ticos en Italia y en el exterior.

Se trata de investigaciones del Ministerio Público, es una versión claramente probada, no necesita una confirmación; todos los detenidos la han confirmado.¿Cuál fue a su juicio el objetivo del fraude de Parmalat?

- De acuerdo a las declaraciones de la familia Tanzi controlante del grupo y de sus principales directivos, la distracción de fondos fue hecho para ayudar a otras sociedades del holding que estaban en crisis financiera, especialmente Parma Tour.

Como la industria láctea producí­a utilidades era necesario trasladar fondos al sector no estratégico del grupo empresario que generaba pérdidas (turismo, finanzas, construcciones y deporte).Tanzi sostuvo ante los jueces que no habí­a adquisición de riqueza para fines personales sino que hizo esta distracción de fondos para ayudar al grupo en sus crisis financiera; pero la verdad es que hubo una distracción de fondos para fines personales.

Este sistema de defraudación en gran escala es así­ de evidente y está plenamente confirmado.¿Como fueron los controles públicos?

- Este es el verdadero problema de fondo del caso Parmalat y de otros casos no menos resonantes en Italia. Es que faltó el control de la autoridad institucional por lo que afecta al área bancaria y de la bolsa.Existió un daño para el ahorro público porque los bancos colocaron bonos basura y participaron de la mentira de Parmalat, inclusive bancos extranjeros.

La pregunta clave que debe formularse es ¿sabí­an los bancos o podrí­an saber que estos bonos tení­an poco respaldo? ¿el Banco Central (Banco de Italia), podí­a controlar y no lo hizo? ¿porqué?

En aquel momento se dio un fuerte debate polí­tico entre el titular del Tesoro italiano el Ministro Tremonti y el gobernador del Banco de Italia Antonio Fazio con quien libró una guerra personal por aclarar el tema.

En efecto, cuando saltó el escándalo a publicidad Tremonti dijo el Ministerio preguntó a la autoridad de vigilancia CONSOB acerca de lo que estaba pasando pero nunca le contestaron ya que mantení­a una pelea polí­tica con Fazio de quien dependí­a la CONSOB.

No hay dudas de que falló el sistema de vigilancia de los dos órganos más importantes de Italia, el Banco de Italia y la CONSOB. En ambos casos estas instituciones se defendieron públicamente sosteniendo que no tení­an más que un poder formal de investigación. Por ahora no están involucrados en el caso.

Este es el tema.No piensan lo mismo las asociaciones de ahorristas que creen en los poderes del sistema público para pedir información a las empresas sobre sus verdaderas garantí­as y respaldos financieros. Por ejemplo, en la última emisión de obligaciones negociables de Parmalat el banco interviniente colocó los bonos sin decirles a los ahorristas la verdadera situación de la compañí­a.

Este es el tema central.

¿ Qué paso con los órganos de control de los contadores y auditores?

- Poco y nada. La asociación de contadores dijo que no tení­a la posibilidad de averiguar el contenido material de los hechos denunciados.

Creo que es una lí­nea estratégica de defensa pero no siempre es la verdad. El problema es que estas actitudes ponen en crisis el sistema de garantí­as para los inversores que pierden confianza porque advierten que solo hay controles aparentes sobre el destino de los fondos aportados.

II - El futuro de Parmalat y las lecciones del escándalo

El futuro de Parmalat¿Hay previstas reformas legales para mejorar el gobierno corporativo?

Mire, desde el año 2001 existe un decreto legislativo el N° 231 que introduce una nueva forma de responsabilidad "administrativa" pero que es de tipo penal para las sociedades en el caso de delitos cometidos por sus gerentes.

Por ejemplo, si un delito tributario es cometido por un componente del órgano de administración, paralelamente surje una responsabilidad administrativa que afecta a la persona jurí­dica y se habilitan entonces dos procedimientos que son desarrollados por el Ministerio Público.

En el caso del Bank of América hay una investigación penal contra algunos de sus miembros directivos y paralelamente se abrió una investigación por esta ley contra el Banco como persona jurí­dica.

Es interesante que el sistema legal preve una responsabilidad administrativa automática de la persona jurí­dica cuando carece de sistemas de control interno para impedir y prevenir la comisión de delitos.

Es un procedimiento que termina con sanciones muy fuertes de tipo pecuniario o también de tipo interdictivo: la muerte civil.

Las personas jurí­dicas tienen que tener un sistema de control de auditorí­a que sea apto para prevenir delitos económicos.¿Cuál es su opinión sobre Enrico Bondi?

- Es un hombre válido, competente. Su estrategia es muy definida: vender todo lo que no es estratégico para Parmalat, es decir las sociedades en los sectores de la construcción, las finanzas, el turismo y los deportes.

La facturación de la compañí­a marcha bien porque Parmalat es un nombre, un buen nombre a nivel productivo. El escándalo afectó al mundo financiero pero no a sus productos que siguen contando con la fidelidad de sus clientes.

Esa es la polí­tica.¿Hasta cuando Parmalat en default ?

- No se sabe. Hay una decisión judicial que la declara fallida y Bondi es el comisario extraordinario general y judicial. Fue un decreto especial del gobierno el que lo habilitó para resolver el caso.

Bondi -seguramente-, va a preparar un concordato que probablemente proponga el pago de un 30% de la deuda.

Las lecciones del escándalo¿Cuáles son las lecciones de este escándalo?

- Se necesita un mayor control del mercado del ahorro y una tutela eficaz de la riqueza privada. Este es el problema y el verdadero debate polí­tico en la Italia de hoy en dí­a.

También son necesarios mayores poderes de control para la autoridad de vigilancia de las sociedades cotizantes, porque hay que evitar en el futuro que las sociedades más conocidas tengan menos controles por ello. Antes la consigna era "cuanto más conocida es una sociedad menores controles debe tener" eso debe cambiar definitivamente.- ¿Hay consenso para los cambios?

El escándalo Parmalat sigue a otros escándalos muy importantes como el del grupo agroindustrial CIRIO que perteneció al presidente del Lazio (Cragnotti).

Entonces, dos escándalos de magnitud en un corto perí­odo de tiempo reveló la inexistencia de controles para proteger a los consumidores y a los ahorristas.

Por ello es que estos casos pusieron a la luz la evidencia y la necesidad de hacer reformas a la legislación. Ahora se habla de una crisis en la fabricante de pastas BARILLA, también de Parma.

Es un momento difí­cil. Existe un proyecto de ley de reforma de la tutela pública del ahorro para dar más poderes a la autoridad de contralor para que estos sean más enérgicos en las auditorí­as.¿Qué rol desempeña PwC?

- Hay un reporte pedido por Bondi a esta firma sobre la deuda de Parmalat y por lo que se refiere a las inversiones financieras en América del Sur que alcanzaron un 27% de la inversión global de Parmalat.

Este informe también afecta el tema de la contribución ilegal de Parmalat a polí­ticos y partidos en América del Sur; está terminado y es confidencial. En unos pocos meses será público y allí­ puedo anticipar que habrá un terremoto polí­tico tanto en Italia como en distintos paí­ses de América cuando se revelen los nombres de los corrompidos por Parmalat.