報稅攻略
報稅攻略 【薪俸稅2024】免稅額上限幾多？如何計算？（附自願醫保扣稅計法）
2023/24年度的報稅表於5月2日寄出，收到「綠色炸彈」後，應該點計交幾多薪俸稅？薪俸稅有幾多免稅額？點樣慳稅？Bowtie團隊為你一一解釋薪俸稅計法、免稅額、扣稅項目等各項資訊，並為大家講解自願醫保點樣幫你慳薪俸稅！
薪俸稅是甚麼？
若有在香港受聘、在香港履行職務而入息又超過可享有的免税額，便需要就實際入息按課税年度繳納薪俸税。薪俸税額是按個人的應課税入息實額以累進税率計算；或以總入息淨額以標準税率計算，兩者取較低的税款額徵收。
如何計算薪俸稅？免税額同扣稅項目點計？
薪俸稅是按照該課稅年度（即上年 4 月 1 日至今年 3 月 31 日）的入息總額為基礎，再減除扣稅項目及免税額，再以累進税率或標準税率計算，並以兩者取較低的税款額徵收。
累進税率
如以累進税率交稅，就會按你的應課税入息實額，再以累進税率計算。應課税入息實額的計算方式如下：
- 應課税入息實額 = 入息總額 – 扣除總額 – 免税額總額
| 應課稅入息實額 | 稅率 | 稅款 |
| 首HK$5 萬 | 2% | HK$1,000 |
| 其後HK$5萬 | 6% | HK$3,000 |
| HK$15萬 | HK$4,000+HK$5,000=HK$9,000 | |
| 其後HK$5萬 | 14% | HK$7,000 |
| HK$20萬 | HK$7,000+HK$9,000=HK$16,000 | |
| 其後的餘額 | 17% | HK$16,000+餘額之17% |
標準税率
如以標準稅率交稅，就會按你入息淨額再乘以標準稅率計算。入息淨額的計算方式如下：
- 入息淨額（Net Income）= 入息總額 – 扣除總額
- 標準稅款 = 入息淨額 X 標準稅率（15%）
| 課税年度 | 2018/19至2023/24 | 2024/25* |
| 標準税率 | 15% | |
| 兩級制標準税率首$5,000,000的入息淨額 | 15% | |
| 餘額 | 16% |
* 財政司司長在2024-25年度財政預算案所建議的税務措施須經立法程序才可實施。
薪俸稅免税額
| 免稅項目 | 免稅額 | ||
| 基本免稅額 | $132,000 | ||
| 已婚人士免稅額 | $264,000 | ||
| 子女免稅額（每名計算） | |||
| 第 1 名至第 9 名子女 | $130,000 | ||
| 在每名子女出生的課稅年度，子女免稅額可獲額外增加 | $130,000 | ||
| 供養兄弟姊妹免稅額 | $37,500 | ||
| 供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額 （每名計算） | |||
| 如年齡為 55 歲或以上但未滿 60 歲 | $25,000 | ||
| 如年齡為 60 歲或以上 | $50,000 | ||
| 未滿 60 歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼 | $50,000 | ||
| 供養父母及供養祖父母或外祖父母額外免稅額 （每名） | |||
| 如年齡為 55 歲或以上但未滿 60 歲 | $25,000 | ||
| 如年齡為 60 歲或以上 | $50,000 | ||
| 未滿 60 歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼 | $50,000 | ||
| 單親免稅額 | $132,000 | ||
| 傷殘受養人免稅額 | $75,000 | ||
| 傷殘人士免稅額 | $75,000 | ||
薪俸稅扣稅項目一覽
除了強積金計劃或認可職業退休計劃供款（MPF）及個人進修開支之外，合稱「扣稅三寶」的自願醫保保費開支、合資格年金保費、可扣稅強積金自願性供款亦是讓各位打工仔慳稅的扣稅項目。以下是2023/24 課稅年度的扣稅項目：
| 扣稅項目 | 扣稅上限 |
| 自願醫保計劃保費（每名受保人） | $8,000 |
| 合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款 | $60,000 |
| 個人進修開支 | $100,000 |
| 強積金計劃或認可職業退休計劃供款 | $18,000 |
| 居所貸款利息 | $100,000 |
| 長者住宿照顧開支（每名長者） | $100,000 |
| 住宅租金 | $100,000 |
| 認可慈善捐款 | 35% |
註：納稅人申報有關扣稅項目時亦須留意其詳情。
一般來說，普通打工仔以累進稅率計算稅款較低，而標準稅率適用於高薪一族。舉一例，陳先生單身而無其他免稅額的，他的年收入需要超過 $170 萬才要以標準稅率計算稅款。
延伸閱讀
2023/24年度薪俸稅計算機
自願醫保點樣幫你扣稅？
自2019年4月1日起，《稅務條例》（第112章）在薪俸稅及個人入息課稅方面，新設一項特惠稅務扣除。納稅人為其本人或其他「指明親屬」購買自願醫保計劃下的認可產品，均可申請稅務扣除。 如納稅人或其配偶是自願醫保計劃認可產品的保單持有人，將可就支付購買認可產品的保費申請稅務扣除，申索的稅務扣除每個課稅年度每名受保人的最高保費扣除額為8,000港元。
指明親屬定義
根據《税務條例》第112章，所指定的「指明親屬」名單包括：納稅人配偶及子女、納稅人或其配偶的祖父母、外祖父母、父母和兄弟姐妹。
需要留意，受香港法律所承認的任何方式而領養、繼父母、未婚繼子女及未婚繼兄弟姊妹，均同樣屬「指明親屬」在內。以下是《税務條例》中對「指明親屬」的涵義：
- 配偶
- 父母、祖父母或外祖父母
- 年滿55歲；或
- 年滿55歲，但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼
- 未婚子女／兄弟姊妹
- 未年滿18歲；
- 年滿18歲，但未滿25歲，並在大學、學院、學校或其他相類似的教育機構接受全日制教育；或
- 年滿18歲，但因身體上或精神上無行為能力而不能工作。
自願醫保扣稅計法
在各種醫療保險之中，暫時只有「自願醫保計劃」可享扣稅優惠，而於每個課税年度中，每人可以申請扣稅的自願醫保保費上限為 $8,000。而自願醫保扣稅計算方法/ 公式如下：
自願醫保保費 X 稅率 = 扣稅金額
自願醫保扣稅計算方法/ 公式
愈貴的自願醫保，一定可以幫你慳得更多？
按照上述計算方法，買一份較貴的自願醫保，豈不是可以扣更多稅、慳更多錢？的確愈貴的自願醫保，可以扣愈多稅，但其實最慳錢的方法是：買一份便宜，但保障同樣足夠的自願醫保！
讓我們用以下 2 個假設個案讓你了解更多：
- 陳先生🧔🏽：買份貴的自願醫保，扣更多稅！
- 黃先生👨🏼🦲：買份便宜，但仍然提供全數賠償*的自願醫保，然後申請扣稅！
| 陳先生🧔🏽 | 黃先生👨🏼🦲 | |
| 全年實際支付保費 | $8,000 | $3,000^ |
| 合資格作稅務扣除的保費 | $8,000 | $3,000^ |
| 扣稅金額 （假設稅率是17%*） | $8,000 x 17%* = $1,360 | $3,000 x 17%* = $510 |
| 全年最終支出 （實際支付保費 – 扣稅額） | $8,000 – $1,360 =$6,640 | $3,000 – $510 =$2,483 |
從「全年最終支出」可見，黃先生👨🏼🦲買份便宜，但保障足夠的自願醫保，再申請扣稅才是「最慳錢的方案」 ，比陳先生🧔🏽節省超過 3.5 倍！
- *稅率因個人收入而有所不同
- 註：以上陳先生例子中提及的「全年實際支付保費」為假設數字，並非實際計劃的保費
- *Bowtie Pink 自願醫保系列全數賠償診斷、住院、手術及訂明非手術癌症治療等合資格醫療開支 (美國除外)，並受限於每年保障限額及終身保障限額。如索償牽涉中國內地的指定醫院名單以外的中國醫院 / 中國內地的指定醫院名單以內的高端醫院 / 超出指定病房級別 / 投保前已有疾病，有關之賠償金額可能會作出調整。
- ^以 40 歲男士投保 Bowtie Pink（普通房）HK$8萬墊底費的標準保費計算。
更多2023/24年度報稅攻略：
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