退休后领取的企业年金如何退个人所得税？

企业年金要交的税款，一般来说，分三种情况：正常退休按月领取、正常退休一次性领取、出国或身故领取。

正常退休按月领取和正常退休一次性领取适用月度税率表计算纳税；出国或身故领取适用综合税率表计算纳税。

分别来看一下不同方式领取，税款是多少：

①正常退休按月领取，适用月度税率表计算纳税

老王60岁退休了，企业年金余额36万，他决定按照每月3000块来提取。

月交税款 = 应纳税额 × 税率 - 速算扣除数 = 3000 × 3% = 90元

假设36万年金余额，一共领取了120个月（不考虑账户增值），合计交税 10800元。

②正常退休一次性领取，适用月度税率表计算纳税

老王60岁退休，企业年金余额36万，他打算把企业年金一次性拿出来。

税款 = 应纳税额 × 税率 - 速算扣除数 = 360000 × 45% - 15160 = 146840元

③出国或身故领取，适用于综合所得税率表计算纳税

小刘打算出国移民定居了，临走前决定结清企业年金账户余额，里面还有36万。

税款 = 应纳税额 × 税率 - 速算扣除数 = 360000 × 25% - 31920 = 58080元

以上三种上交的税款总额分别为1.08万、14.68万、5.81万，可以看出：

退休以后按月领取企业年金，从税务上负担是最轻的；选择一次性领取，出国或者身故原因的缴税额比正常退休的要轻太多。所以，正常退休不要一次性提取企业年金，非常不划算。

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想了解更多关于企业年金的信息（怎么交、怎么领、账号怎么管理等），可以阅读下面的文章。

根据《财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)规定:

三、领取年金的个人所得税处理

1.个人达到国家规定的退休年龄，在本通知实施之后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税;在本通知实施之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。

2.对单位和个人在本通知实施之前开始缴付年金缴费，个人在本通知实施之后领取年金的，允许其从领取的年金中减除在本通知实施之前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分，就其余额按照本通知第三条第1项的规定征税。在个人分期领取年金的情况下，可按本通知实施之前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额，减计后的余额，按照本通知第三条第1项的规定，计算缴纳个人所得税。

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