2024所得稅級距整理！所得稅級距表、所得稅試算範例一次看

5月是申報綜合所得稅的季節，納稅人最想知道的就是自己今年要繳多少稅，或符不符合免稅資格。其中，所得稅級距是影響繳納金額的重要因素，尤其財政部調整2024年報稅項目，將適用於2025年申報。本文整理2024年所得稅級距新制，以及所得稅試算公式與範例。

• 所得稅新制
• 所得稅試算
• 所得稅試算範例
• 單身所得稅試算
• 雙薪家庭所得稅試算

2024所得稅級距新制重點（2025報稅適用）

2023年底財政部公告最新的所得稅級距新制，包含調升免稅額、標準扣除額、特別扣除額等報稅項目，於2025年申報2024年綜合所得稅時適用：

免稅額調整

• 一般免稅額：增加5,000元，從9.2萬提高至9.7萬元。
• 滿70歲以上免稅額：增加7,500元，從13.8萬元提高至14.55萬元。

標準扣除額調整

• 單身標準扣除額：增加7,000元，從12.4萬元提高至13.1萬元。
• 有配偶標準扣除額：增加1.4萬元，從24.8萬元提高至26.2萬元。

特別扣除額調整

• 薪資所得扣除額：增加1.1萬元，從20.7萬元提高至21.8萬元。
• 身心障礙扣除額：增加1.8萬元，從20萬元提高至21.8萬元。
• 幼兒學前扣除額：提高適用年齡到6歲，第1名子女扣除額從12萬元提高到15萬元。
• 房租支出扣除額：從列舉扣除額改至特別扣除額，並從12萬元提高至18萬元。

所得稅免稅額、標準扣除額、特別扣除額級距

2024所得稅級距試算

所得稅試算公式

所得稅怎麼算？想要計算個人綜合所得稅要繳多少，綜合所得稅稅額試算公式如下：

所得稅試算步驟1：計算基本生活費差額

「基本生活費差額」＝基本生活費 20.2 萬元 x （納稅義務人＋配偶＋受扶養親屬人數） − 免稅額 − 標準扣除額 − 特別扣除額（不含薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額）

所得稅試算步驟2：計算綜合所得淨額

「綜合所得淨額」＝所得總額 − 免稅額 − 標準扣除額或列舉扣除額 − 特別扣除額 − 基本生活費差額

所得稅試算步驟3：計算實際應納稅額

「應納稅額」＝「綜合所得淨額」 x 課稅級距稅率 − 累進差額

所得稅級距表

台灣所得稅級距劃分採用的是累進稅率制，所得越高、課的稅較重；針對低所得族群，則課徵較輕的稅賦。

納稅人於2024年申報所得稅，應以2023年（112年度）的報稅級距為準。112年度的所得稅級距表如下：

因應物價上漲，財政部在2023年底宣布，將調整2024年度所得稅級距，於2025年報稅時適用。113年度新制所得稅級距表如下：

2024所得稅級距試算範例

單身報稅試算：年收入50萬要繳多少稅？

若一名單身小資族，年度總收入50萬元、儲蓄投資所得未超過27萬元，帶入個人所得稅試算公式，計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下：

1. 基本生活費差額 ＝ 基本生活費20.2萬 − 免稅額9.2萬－標準扣除額12.4萬－特別扣除額0 ＝ −1.4萬，負數可計為0。
   
   
2. 綜合所得淨額 ＝ 年收入50萬－免稅額9.2萬－標準扣除額12.4萬－薪資扣除額20.7萬－基本生活費差額0 ＝ 7.7萬元。
3. 
   應納稅額 ＝ 7.7萬 x 5% − 累進差額0 ＝ 3850元。

單身報稅試算：年收入100萬要繳多少稅？

若一名單身人士，年度總收入100萬元、無買房、租屋支出，儲蓄投資所得未超過27萬元。帶入個人所得稅試算公式，計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下：

1. 基本生活費差額 ＝ 基本生活費20.2萬 − 免稅額9.2萬－標準扣除額12.4萬－特別扣除額0 ＝ −1.4萬，負數可計為0
   
   
2. 綜合所得淨額 ＝ 年收入100萬－免稅額9.2萬－標準扣除額12.4萬－薪資扣除額20.7萬－基本生活費差額0 ＝ 57.7萬元。
   
   
3. 應納稅額 ＝ 57.7萬 x 12% − 累進差額3.92萬 ＝ 3萬0040元。

單身報稅試算：年收入200萬要繳多少稅？

若一名單身人士，年度總收入200萬元，無買房、租屋支出，儲蓄投資所得未超過27萬元。帶入個人所得稅試算公式，計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下：

1. 基本生活費差額 ＝ 基本生活費20.2萬 − 免稅額9.2萬－標準扣除額12.4萬－特別扣除額0 ＝ −1.4萬，負數可計為0。
   
   
2. 綜合所得淨額 ＝ 年收入200萬－免稅額9.2萬－標準扣除額12.4萬－薪資扣除額20.7萬－基本生活費差額0 ＝ 157.7萬元。
   
   
3. 應納稅額 ＝ 157.7萬 x 20% − 累進差額14萬 ＝ 17萬5400元。

單身報稅試算：年收入300萬要繳多少稅？

若一名單身人士，年度總收入300萬元，其中儲蓄投資收入（股利所得）50萬，帶入個人所得稅試算公式，計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額，可分為股利所得合併計稅和分離課稅：

股利所得合併計稅：

1. 基本生活費差額 ＝ 基本生活費20.2萬 − 免稅額9.2萬－標準扣除額12.4萬－儲蓄投資特別扣除額27萬＝−28.4萬，負數可計為0。
   
   
2. 綜合所得淨額 ＝ 年收入300萬－免稅額9.2萬－標準扣除額12.4萬－薪資扣除額20.7萬－儲蓄投資特別扣除額27萬－基本生活費差額0＝230.7萬元。
   
   
3. 應納稅額 ＝ 230.7萬 x 30% − 累進差額39.2萬＝30萬100元。

股利所得分離課稅：

1. 基本生活費差額 ＝ 基本生活費20.2萬 − 免稅額9.2萬－標準扣除額12.4萬－儲蓄投資特別扣除額27萬 ＝ −28.4萬，負數可計為0。
   
   
2. 綜合所得淨額 ＝ 年收入250萬（先減去股利所得50萬）－免稅額9.2萬－標準扣除額12.4萬－薪資扣除額20.7萬－基本生活費差額0 ＝ 207.7萬元。
   
   
3. 50萬 x 28% ＝ 14萬元。
   
   
4. 應納稅額 ＝（207.7萬 x 20% −累進差額14萬）＋ 14萬 ＝ 41萬5400元。

雙薪家庭報稅試算：年收入100萬要繳多少稅？

若一雙薪家庭，無子女，合併年度總收入為100萬元，帶入所得稅試算公式，計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下：

1. 基本生活費差額 ＝ 基本生活費40.4萬 − 免稅額18.4萬－標準扣除額24.8萬－特別扣除額0 ＝ −2.8萬，負數可計為0。
   
   
2. 綜合所得淨額 ＝ 年收入100萬－免稅額18.4萬－標準扣除額24.8萬－薪資扣除額41.4萬－基本生活費差額0 ＝ 15.4萬元。
   
   
3. 應納稅額 ＝ 15.4萬 x 5% − 累進差額0 ＝ 7700元。

雙薪家庭報稅試算：有1名3歲子女，年收入200萬要繳多少稅？

若一雙薪家庭，無子女，合併年度總收入為200萬元，帶入所得稅試算公式，計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下：

1. 基本生活費差額 ＝ 基本生活費60.6萬 − 免稅額27.6萬－標準扣除額24.8萬－幼兒學前特別扣除額12 ＝ −3.8萬，負數可計為0。
   
   
2. 綜合所得淨額 ＝ 年收入200萬－免稅額27.6萬－標準扣除額24.8萬－薪資扣除額41.4萬－幼兒學前扣除額12萬－基本生活費差額0 ＝ 94.2萬元。
   
   
3. 應納稅額 ＝ 94.2萬 x 12% − 累進差額3.92萬 ＝ 7萬3840元。

雙薪家庭報稅試算：有1名就學子女、1名5歲以下幼兒，年收入300萬要繳多少稅？

若一雙薪家庭，有1名就學子女、1名5歲以下幼兒，合併年度總收入為300萬元，帶入所得稅試算公式，計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下：

1. 基本生活費差額 ＝ 基本生活費80.8萬 − 免稅額36.8萬－標準扣除額24.8萬－幼兒學前特別扣除額12萬－教育學費扣除額2.5萬 ＝ 4.7萬。
   
   
2. 綜合所得淨額 ＝ 年收入300萬－免稅額36.8萬－標準扣除額24.8萬－薪資扣除額41.4萬－幼兒學前扣除額12萬－教育學費扣除額2.5萬－基本生活費差額4.7萬 ＝ 177.8萬元。
   
   
3. 應納稅額 ＝ 177.8萬 x 20% − 累進差額14萬 ＝ 21萬5600元。

雙薪家庭報稅試算：有2名就學子女、1名65歲母親扶養，年收入600萬要繳多少稅？

若一雙薪家庭，有2名就學子女，合併年度總收入為600萬元，帶入所得稅試算公式，計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下：

1. 基本生活費差額 ＝ 基本生活費80.8萬 − 免稅額36.8萬－標準扣除額24.8萬－教育學費扣除額5萬 ＝ 14.2萬。
   
   
2. 綜合所得淨額 ＝ 年收入600萬－免稅額36.8萬－標準扣除額24.8萬－薪資扣除額41.4萬－教育學費扣除額5萬－基本生活費差額14.2萬 ＝ 477.8萬元。
   
   
3. 應納稅額 ＝ 477.8萬 x 30% − 累進差額39.2萬 ＝ 104萬1400元。

雙薪家庭報稅試算：扶養超過70歲以上父母，年收入1000萬要繳多少稅？

若一雙薪家庭，合併年度總收入1000萬元，有成年2名子女、扶養1位70歲以上直系尊親屬，在療養機構，帶入所得稅試算公式，計算出基本生活費差額、綜合所得淨額及應納稅額如下：

1. 基本生活費差額 ＝ 基本生活費60.6萬 − 免稅額32.2萬－標準扣除額24.8萬－長期照顧扣除額12萬 ＝ −8.4萬，負數可計為0。
   
   
2. 綜合所得淨額 ＝ 年收入1000萬－免稅額32.2萬－標準扣除額24.8萬－薪資扣除額41.4萬－長期照顧扣除額12萬 ＝ 889.6萬元。
   
   
3. 應納稅額 ＝ 889.6萬 x 40% − 累進差額86.4萬 ＝ 269萬4400元。

參考資料：財政部

核稿編輯：陳虹伶