【公司報利得稅】無限公司有限公司報稅全攻略 (2024)
公司首次報稅時間
對於新登記的有限公司或合夥生意，稅務局通常會於公司成為公司當後一年半（約18個月）左右發出第一份利得税報税表。公司收到首份報稅表後，需於3 個月內申報，而且不能因為各種原因申請延期遞交。
而獨資經營業務的東主，每年報稅應在其個別人士報税上申報，一舨而言，稅務局會於每年5月份發出個別人士報稅表，如你是獨資經營業務的東主，報稅期限是稅表發出的3個月內。
有限公司報稅時限
有限公司完成首次報稅後，除非該公司於上一課稅年度錄得虧損，利得税報税表一般會於每年四月份第一個工作日發出。公司需要在發出日起一個月內交回報税表及任何所需補充表格，確實提交期限亦已在報税表第一頁上註明。假如公司有委任稅務代表，公司或稅務代表可向稅務局申請延期提交報税表，提交期限會根據公司年結日類別而延長，詳細同下：
| 結帳日期類別 | 結帳日期 | 延後的提交日期* | 電子報税－延後的提交日期 |
| D code | 4 月 1 日至 11 月 30 日 | 2022年6月30日 | 2022年7月14日 |
| N code | 2021 年 12 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日 | 2022年8月31日 | 2022年9月14日 |
| M coe | 20221 月 1 日至 2022 年 3 月 31 日 | 2022年11月15日 | 2022年11月29日 |
| M code （如是年度屬虧損） | 20221 月 1 日至 2022 年 3 月 31 日 | 2023年1月31日 | 2023年1月31日 |
無限公司報稅時限
而合夥經營的無限公司報稅時間與有限公司一樣，稅務局同樣都會在四月第一個工作日寄出報稅表，公司需在一個月內填妥遞交。
如你經營獨資公司，其利得稅可於個人報稅表中的第五部分申報。一般而言，個人報稅表在每年五月的第一個工作日發出，東主需在表格發起日起計三個月內交回。
有限公司/無限公司利得稅稅率
無論有限公司還是無限公司，都可選擇以兩級制利得税率課税，除非該實體已有其他有關連實體被提名以兩級制利得税率徵税。
| 有限公司 | 無限公司 | |
| 首二百萬元的利潤税率 | 8.25% | 7.50% |
| 其後超過二百萬元的利潤税率 | 16% | 15% |
稅務局： 兩級稅稅制
有限公司報稅流程
收到報稅表後﹐公司要將其會計賬和財務報表，交到會計師樓進行核數。核數師完成審計後會發出審計報告，公司或其稅務代表就可按照經審核的財務資料，填寫報稅表並連同利得稅計算表一併交上稅務局。大家要留意，稅例有列明，如果公司總收入不超過200萬港元，你在提交報税表時無需夾附核數報告，但不等於你版獲豁免做核數的要求，稅務局隨時都可發信件要求遞交。稅務局完成評稅後，會向公司發出繳稅通知單，如公司同意稅務局計算，公司需按通知單上注明的應繳稅款金額和時限，繳款至稅務局。
如公司認為稅務局計算有錯誤，或因為其他原因令計算出錯，公司需於報稅表上列明時限，向稅務局申請反對評稅。
提提大家，以上提到總收入，並非只包括業務收入，而是包括所有經常性收入和非經常性收入。
無限公司報稅流程
無限公司雖然沒有審核財報表的要求，但東主/合夥人都須準備會計賬目和保留所有會計憑證作報稅用途。同樣地，假如公司總收入不多於 200萬港元，你在提交報税表時無需夾附任何帳目。你只於根據你的會計賬目，按照報稅表要求依時填妥併交上稅務局便可以。但公司仍須擬備及保留相關資料，以作依據來填寫報税表，稅務局日後亦可要求提交查證。
假如你的總入息超過200萬港元，你的報稅表需要連同利潤表和資產負責表一併交上。
公司可扣稅支出
無論是有限公司，還是無限公司，一般而言，根據稅務條例第16條，只要支出是納稅人在產生應課稅利潤時所產生，一般而言，都可以作為支出扣除。即是，其實一般公司開支均可作為支出扣除收入，以下是一些常見支出項目例子：
一般營運支出
- 提供服務的成本支出
- 辦公室、倉庫、商鋪租金支出
- 商務相關的水費、電費、電話費
- 僱員的薪金、津貼、花紅、福利、遣散費及長期服務金
- 僱主僱員的強積金供款
- 員工福利支出，包括租金律貼
- 商標、設計或專利的註冊費用
- 對客戶的壞帳
- 一切與業務相關的維修費
- 一切與業務相關的保險費，例如:勞保
- 應酬交際費
固定資產折舊 (depreciation allowance)
常見類別包括辦公室設備、冷氣、機器設備、汽車等，該等項目可獲初期免稅額扣除 (資產成本的 60%)，而每年免稅額按資產的遞減價值計算，分別由10%、20%、30%。每年免稅額折舊率相同的資產，會列入同一「聚合組」內計算。
應該如何決定該資本支出是 10%、20%、30%? 可瀏覽稅務局發出釋義及執行指引: DIPN No. 37。
商業建築物及構築物的免稅額 (commercial building allowance)
常見例子如辦公室裝修費用，每年免稅額是建造成本的 4%，在擁有權終止時，則獲給予「結餘免稅額」或徵收「結餘課稅」。
好似好複雜唔知點計? 唔怕 ! 稅務局對此有詳盡指引和不同例子說明: DIPN No. 2。
捐款扣稅 (donation)
捐贈給已獲認可慈善機構的款項，可獲准扣除。但規定捐款的總和須不少於 $100 及不超過經調整後但未扣減捐款前的應評稅利潤的 35% 。
公司不可扣除的支出
公司報稅表
如果大家有留意，每份報稅表左下方都有報稅表編號，用以識別不同類型報稅表。
- 利得税報税表－有限公司（BIR51）
- 利得税報税表－合夥業務（BIR52）
- 利得税報税表－非居住於香港的人士（BIR54）
- 個人報稅表－ 獨資業務﹝ BIR60 表格，利得稅部份）
- 物業税報税表 （BIR 58 表格）
毅思博客作者，亦是《毅思會計》創辦人，是一名資深會計師，並持有「香港信託及公司服務提供者牌照」。過去由零創辦多間百萬營收公司，熱愛學習和分享，希望將專業知識平民化。過去一年，毅思博客年瀏覽量已超過100萬。
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