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保險死亡給付不是一定可以免稅，先懂國稅局怎麼想
與保單相關的稅負有所得稅、贈與稅、遺產稅和最低稅負。而上述的3,300萬的規定，就是在最低稅負制裡面。雖然保險法112條與遺贈稅法16條之9，都有規定「指定受益人的人壽保險死亡給付不納入遺產總額」，但實務上，國稅局還是會依照稅捐稽徵法第12-1條，俗稱的「實質課稅原則」來判斷：你的保單，是真的利用保險來保障生活經濟？還是規避租稅來獲得租稅利益？
經常發生的案例是，長輩在考慮財產傳承問題時，會利用保單、指定子女或孫輩當保險受益人，期待所支付出去的保費、未來的保險給付，可以免繳遺產稅。但實務上，國稅局會從租稅公平和是否符合經濟利益與事實等角度，依照「實質課稅原則」，來對個案檢視保險給付要不要課稅。
易被國稅局盯上的8種保單規畫
那大家一定會疑惑，國稅局所依照的「實質課稅原則」到底是什麼？我們買保險的時候要怎麼注意呢？針對這一點，在規劃保單時首先必須了解的是，國稅局所依據的「實質課稅原則」，如果認定你買的保單符合以下這8個特徵，保險給付還是會被課稅的：
1.重病投保
2.躉繳投保（亦即保費一次繳清）
3.舉債投保
4.高齡投保
5.短期投保
6.鉅額投保
7.密集投保
8.保險給付相當於已繳保險費（此舉違反保險本意）
（詳見表1）
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其中除了躉繳投保與舉債投保兩項是可明確認定之外，其餘各項國稅局會依個案狀況認定，並沒有標準的數字可以參考。譬如高齡投保是80歲？還是70歲？鉅額投保是1億以上？還是2,500萬？在過去的案例裡面，上述狀況全都被依法補稅了。要特別注意的是，如果你投保保單犯了上述8種特徵中的一項以上時，即使不服國稅局處置而向財政部申請訴願，最後想要如願不繳稅的機率都非常的低。
| 特徵 | 案例 |
| 1.重病投保 | 中風、罹癌、帕金森氏症…等 |
| 2.躉繳投保 | 保額1,000萬，躉繳1,115萬保費 |
| 3.舉債投保 | 躉繳保費2,308萬，其中26%是跟銀行貸款 |
| 4.高齡投保 | 投保時年齡73歲 |
| 5.短期投保 | 死亡前2年半投保 |
| 6.鉅額投保 | 躉繳保費2,575萬，身故理賠2,451萬 |
| 7.密集投保 | 一年內投保10張年金保險、各達1,075萬 |
| 8.保險給付相當已繳保險費 | 躉繳保費1,200萬，保險給付1,285萬 |
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明顯想透過保單避稅、被追稅機率高
除此之外，國稅局在查核時，還會去調閱繼承相關人等的所得，與財產的資料來當作參考。舉個曾經發生的實際案例來參考：爺爺75歲時，買了4張保單，保費合計約5,900萬元；規劃在身故後，將保險給付合計約6200萬，分配給4個孫子（受益人）。9年後，爺爺身故辦理繼承時（遺產總額約140億），國稅局認定，保險給付要納入遺產總額計稅。除了高齡投保外，這家人被追稅主要的理由是：
1.受益人的父母親，屬於高所得，且擁有相當的財產。
2.受益人不因被繼承人（爺爺）身故，而失去經濟來源，生活陷入困境之虞。
3.認定爺爺是把生前鉅額現金財產，以躉繳保費方式，化成「保險給付」之型態，規避稅負。
綜合以上所述，我們可以了解到，除了所提到的8個參考特徵，會被國稅局依實質課稅原則追稅外，如果當時購買保單的目的就是為了轉化「現金資產」進入保險、進而想要規避日後被課遺產稅的話，這樣就不符原本法條設計保險給付免稅的理念（為保障受益人生活經濟的目的），當然被追稅的機率就非常高了。未來如果你也有想要透過保單規畫來做家族財富傳承時，這些都是要注意的重要「眉角」。
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（本文作者為理財規劃專家、國際認證高級理財規劃顧問CFP、台灣理財規劃產業促進會(www.cfp-tfpa.org)成員）
<本文反映專家意見，不代表本社立場>