胡碩勻
國際與臺灣會計師CPA／CFP／信達聯合會計師事務所所長、IARFC國際認證財務顧問師協會講師
個人綜合所得稅如何節稅？最直接思考的方式就是：減少所得額或是增加扣除額。而增加捐贈列舉扣除額，便是其中一種方式，尤其有錢人所適用的所得稅率高，許多人寧願把錢捐給慈善機構，也不願多繳稅給政府。
更棒的是，捐贈除了可以節稅，還可同時得到利他愛心的美名及貢獻付出的重要感。
然而，可以抵稅的捐贈項目種類繁多，可以扣抵的規定上限每種皆不相同，民眾經常搞錯認列方式，或是虛報捐贈金額，被國稅局補稅罰款，時有所聞。因此，本文將針對捐贈節稅的各項法令規定、常見捐贈列報錯誤情況，並分享一些實務案例，期許各位納稅義務人皆能合法有效利用捐贈節稅。
由下表可以看出，捐贈確實可以有效節省稅負。
資料來源／財政部北區國稅局
【註1】每年選舉時刻，許多民眾皆會捐贈「政治獻金」給政黨或參選人。依《政治獻金法》規定，對政黨的捐贈，其得票率要超過1％者才能列舉。二○一六年總統及立法委員選舉，得票率超過1％者，包含民進黨、國民黨、親民黨、時代力量、新黨、綠黨、社會民主黨聯盟綠黨、社會民主黨聯盟、台聯、信心希望聯盟及民國黨。其餘政黨，民眾即使好心捐贈，也不能列報扣除。
【註2】以「非現金財產」捐贈政府、國防、勞軍、教育、文化、公益、慈善機構或團體者，申報捐贈列舉扣除金額的計算，除法律另有規定外，原則上應依「實際取得成本」為準。
常見捐贈列報錯誤情況
1.入會費可否為捐贈列舉扣除額？
會員、社員繳交的年費、入會費等性質的款項，並不屬於捐贈性質。
2.安太歲、光明燈可否為捐贈列舉扣除額？
部分民眾無償捐贈合法立案寺廟得，如捐贈香油錢並取得收據，可以列舉扣除，但金額同樣不能超過所得額的20％；惟於寺廟安太歲、點光明燈、文昌燈、塔位，祈求順遂福氣，此種具有對價關係之支出，並不屬於無償捐贈性質，所以不得列報捐贈扣除額。
3.捐贈協會節稅？（個人捐款給該協進會可否列報為綜合所得稅的捐贈支出？）
實例：吳君二○○六年∼二○○九年度每年皆捐贈約20萬元∼30萬元給OO研究暨推廣協進會，並於綜合所得稅申報時列舉扣除該捐贈金額。該協進會宗旨為宏揚保險互助精神、培植保險管理人才及國際間保險知識交流、提升保險業形象、促進保險業蓬勃發展⋯⋯。捐款者可參加聯誼及所舉辦的課程上課。
國稅局查核該協進會的支出項目大多數為業務推廣費（內容實為：海內外旅遊住宿、禮品、餐飲、直銷保健食品、電子產品、網路購物、商品禮券、眼鏡、珠寶、寢具用品等)、會議費、汽車修繕費、燃料費、聯誼活動費等，多由會員先以個人支出墊款，再申請代墊款項之核銷，故不得列報捐贈扣除額。
4.捐寶節稅，可否為捐贈列舉扣除額？
媒體於二○一二年報導一則，「捐龍袍節稅，律師虧千萬，2億1,000萬文物貶為2,700萬」。許律師二○○四年間，與文物收藏家翁先生協議「捐寶節稅」，由許支付1,600萬元給翁，翁把清朝道光皇帝龍袍等文物捐給國父紀念館時，讓許以捐贈人名義申報抵稅。
之後，監察院糾正教育部、國立國父紀念館「假捐贈之名，行漏稅之實」。監察院調查發現，民眾低價取得少數民族服飾捐贈國父紀念館，卻聲稱價值達新台幣2億9,000萬元，館方未詳查就逕發高額鑑價證明書，讓民眾「假捐贈之名，行漏稅之實」，館方遭糾正。國父紀念館表示，後來核發的文物捐贈證明為2,780萬元，捐贈人內部也不同調，想要撤銷捐贈，但後來一判國父紀念館勝訴。
