區別可太大了！0稅率、免稅、不徵稅…這些其實通通不一樣

出口商品要交稅嗎

增值稅零稅率

零稅率，是增值稅的一個法定稅率。納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產，稅法規定具有納稅的義務，但由於規定稅率為零，納稅人無稅可納。

但是，零稅率≠免稅！

納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產既然有納稅義務，同樣具有抵扣稅額的權利，從形式上表現為取得增值稅專用發票認證抵扣後，再退給納稅人在各個流轉環節已繳納的稅款。

主要是指對規定的出口貨物和應稅服務除了在出口環節不徵稅外，還要對該產品和應稅服務在出口前已繳納的增值稅進行退稅，使該出口貨物及應稅服務在出口時完全不含增值稅，從而以無稅產品進入國際市場。

具體表現為：不徵收、可抵扣、可退稅。

當然，如果納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產，採用簡易計稅辦法計稅，則只能免，不能抵，不能退。

納稅人銷售貨物和服務適用零稅率，不是稅收優惠，是法定徵稅行為。在開具發票時，可以選擇稅率為“0%”進行開具。

增值稅免稅

增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務和無形資產，稅法規定具有納稅的義務，但因為國家政策扶持，銷售環節不徵收增值稅，但進項不允許抵扣，不退還（一般針對一般納稅人的應稅專案）。

區別於增值稅零稅率，增值稅免稅規定：免除納稅人納稅的義務，同時也規定納稅人生產、銷售免稅貨物和服務不得抵扣進項稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權利。

具體表現為不徵稅、不讓抵、不退稅。納稅人銷售免稅貨物和服務開具發票，在設定商品編碼、選擇稅率時，應勾選左下角“享受優惠政策”，選擇“是”，並進一步選擇“免稅”。

1、增值稅免稅開票

以金稅盤為例：在開具發票的過程中，商品編碼新增時，“享受優惠政策”欄選擇“是”，“優惠政策型別”欄選擇“免稅”，“稅率欄“就會自動跳轉為“免稅”：

而實際開出的發票示例如下：（注意看，“稅率”欄不是“0%”）

注意：嚴格意義上講，納稅人發生免稅的增值稅行為，在開具發票時，選擇稅率為“0%”，是一種錯誤的開票行為！

18項免稅專案總結如下：

2、涉稅風險

免稅規定是國家給予納稅人的一項稅收優惠，對於優惠內容稅法有著明確的規定。

但是，實務中財務人員最容易出現錯誤引發涉稅風險的主要變現為：

核算不清，導致免稅業務核算混亂，其次對於免稅業務對應的進項稅未及時轉出或者轉出不準確。

不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅專案銷售額、非增值稅應稅勞務營業額之和÷當月全部銷售額、營業額之和

注意：嚴格意義上講，納稅人發生免稅的增值稅行為，在開具發票時，選擇稅率為“0%”，是一種錯誤的開票行為。

增值稅不徵稅

納稅人的收入，並不都屬於增值稅應稅收入。

譬如納稅人收到的政府補貼資金、存款利息以及獲得的保險賠償等，都不屬於增值稅應稅收入，而是增值稅不徵稅收入。

而增值稅免徵，是指某項應稅行為，應徵增值稅，但因為銷售額符合國家免徵額度規定的，不徵收增值稅（一般針對小規模納稅人）。

那免稅跟免徵要怎麼區別呢？

1、免稅針對特定應稅專案免徵增值稅，在發票開具時，註明“免稅”。

2、免徵是針對應稅收入達到免徵條件時免徵增值稅，在發票開具時，要註明稅率。

比如我們一直在說的小規模納稅人月度銷售額不超過15萬，季度不超過45萬，就是免徵增值稅政策。

未發生銷售行為不徵稅專案列示