文／王鈺棻 圖／Shutterstock
編按：長照費用可以報稅嗎？報稅季來臨，照顧者別忘了申報「長照扣除額」。自行照顧、家中聘請外籍看護、入住機構、符合長照失能等級2~8級且使用長照2.0服務，都適用長照扣除額。長照扣除額如何申請？要準備哪些文件？
家裡有使用長照資源、聘請外籍看護或自行照顧身心失能長輩的民眾，今年5月申報綜合所得稅時，別忘了使用長照特別扣除額，減輕繳稅負擔。
根據《所得稅法》第17條規定，納稅義務人、配偶及受扶養親屬，只要符合衛生福利部規定需長期照顧之身心失能者資格，報稅時檢附符合資格的證明文件，不論申報年度支付費用多少，每人每年都可定額減除12萬元。
長照扣除額誰適用？
長照扣除額適用對象有4類，包括：
1. 聘僱外籍家庭看護工者。
2. 符合長照失能等級2~8級，且使用「長照4包錢」，包含：居家照顧服務、日間照顧服務、家庭托顧服務、專業服務、交通接送服務、輔具服務、居家無障礙環境改善服務、及喘息服務。（長照2.0的「4包錢」詳細內容請見此文）
3. 入住住宿式服務機構全年達90天者。適格機構含老人福利機構（安養床除外）、退輔會所屬榮民之家（安養床除外)、身心障礙住宿式機構、一般及精神護理之家、依長期照顧服務法設立之機構住宿式及綜合式長照機構。
4. 在家自行照顧且無使用上述1~3項服務者，可洽指定醫療機構進行專業評估，如符合聘僱外籍家庭看護工資格，則不須實際聘僱外籍家庭看護工，即可享長期照顧特別扣除額。
國稅局提醒，失能長輩住院時聘請醫院看護，或是自費聘用本國籍照服員協助照顧者，都不在適用對象內，因此無法申報長照特別扣除額。
長照扣除額排富條款為何？誰不適用？
需特別注意的是，長照特別扣除額有排富條款，若有以下任一條件，即無法適用：
1. 減除幼兒學前特別扣除額及長期照顧特別扣除額後，全年綜合所得稅適用稅率在20%以上，或採本人或配偶之薪資所得或各類所得分開計算稅額適用稅率在20%以上。因此年度綜合所得淨額達126萬元以上，便不適用長照扣除額。
2. 選擇股利及盈餘，按28%單一稅率分開計算應納稅額。
碁元會計師事務所所長劉福運會計師解釋，目前存股族獲配股利可選擇兩種課稅模式，一是合併申報，即將股利併入綜合所得總額課稅，算出應納稅額，再以股利8.5%計算可扣抵稅額，但每戶最高抵減8萬元為限；第二是將股利所得與綜合所得分開計稅，股利按28%單一稅率分離課稅。
一般而言，會選擇將股利及盈餘按28%稅率分離課稅的民眾，通常適用綜合所得稅率應該是已經高於30%了，意即年度所得淨額達252萬元以上，便無法適用長照特別扣除額。
3. 依所得基本稅額條例計算之基本所得額超過規定的扣除金額670萬元。
劉福運會計師指出，這項規定是將綜合所得總額，加計中國大陸以外之海外所得（未達100萬者免予計入，100萬元以上者全數計入）、出售未上市櫃股票所得、超過3,330萬部分之人壽保險及年金保險等特定保險給付、非現金捐贈等項目，計算出基本所得額，若高於670萬，也是被排富的對象。
舉例來說，李先生一家在國內的所得為120萬元，但平時是以海外投資及買賣未上市上櫃股票的收入為主，今年度的海外所得及出售未上市櫃股票獲利合計便高達新台幣1,000萬元，雖然李先生不受前兩項排富標準影響，但是因為基本所得額超過670萬元，因此被歸入第三類排富標準，無法適用長照特別扣除額。
申報長照扣除額，要準備哪些文件？
符合4類適用對象的民眾，申報長照特別扣除額時，納稅義務人要準備以下相關證明文件：
1. 聘僱外籍家庭看護工者
檢附申報年度有效的聘僱許可函影本。
2. 長照失能等級2~8級並使用給長照給付及支付基準服務者
檢附申報年度使用服務繳費收據影本一張；免部分負擔無收據者，可洽原評估之長照管理中心開立相關證明。不論是收據或證明，都須註記特約服務單位名稱、失能者姓名、身分證字號及失能等級等資料。
3. 入住住宿式服務機構者
檢附入住累計達90天之繳費收據影本；受全額補助者，須檢附地方政府公費安置公文或相關證明文件。檢附之收據或證明文件均需註記機構名稱、住民姓名、身分證字號、入住期間及床位類型等資料。
4. 在家自行照顧者
需檢附去年12月31日前法定醫療院所開立的「病症暨失能診斷證明書」或符合特定身心障礙重度、極重度等級或鑑定向度之有效期限內身心障礙證明或手冊影本。
辦理結算申報時，民眾向國稅局臨櫃查詢或上網下載的扣除額資料如果已列示符合長照扣除額者，即可免檢附證明文件，如果資料查詢不到或不完備，申報時就要自行檢附規定的證明文件據以列報該項扣除額，並將紙本文件郵寄至所轄之稅捐機關。
國稅局指出，長照特別扣除額屬於特別扣除額的範圍，只要符合規定，納稅義務人於一般扣除額不論是採用標準扣除額或列舉扣除額，都可以申報扣除長照特別扣除額。
此外，需長期照顧的身心失能者，如果同時領有身心障礙證明，除了可扣除身心障礙特別扣除額20.7萬元，還可以再扣除長照特別扣除額12萬元，合計可減除32.7萬元，對於有身心失能照護需求的家庭，別忘了自己的權益。
往年因疫情影響，報稅時間延長至6月底，但財政部宣布，今年所得稅申報期維持法定申報期間1個月，自2023年5月1日起至5月31日止。另外，自4月28日起，民眾即可使用憑證及查詢碼至財政部「電子申報繳稅服務網（國稅）」網站，即可下載各項所得資料進行報稅。
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