【住宅印花稅2024】一文睇清各類印花稅、對象、流程、計算方法
2024年2月財政預算案後更新:
政府決定即日起撤銷所有住宅物業需求管理措施,即由今天(2024年2月28日)起所有住宅物業交易毋須再繳付:
- 額外印花稅( SSD);
- 買家印花稅(BSD);
- 新住宅印花稅(NRSD)
印花稅是甚麼?
買樓涉及很多開支,印花稅是其中一種。
又俗稱「打釐印」,在香港有很多種,買樓過程中,繳交後,物業轉讓的契約文件就會具法律效力,得到法律保障。
今日主要講講與住宅物業相關的三種印花稅,可以分為從價印花稅(Ad Valorem Stamp Duty, AVD)﹑額外印花稅(Special Stamp Duty, SSD)以及買家印花稅(Buyer Stamp Duty, BSD)等三個種類。但要留意,於2024年2月份,額外印花稅和買家印花稅已撤銷。
住宅印花稅簡介
從價印花稅:跟從價值而徵收的印花稅。
雙倍印花稅:
2013年實施,為遏抑炒賣物業,非永居或非首置購入物業時,應繳交「雙倍印花稅」。當年稅務局會按「從價印花稅」多徵一倍因而得名。
2023年已被推出的新住宅從價印花稅NRSD所取代。
新住宅從價印花稅:
前身為雙倍印花稅。
2013年雙倍印花稅推出後不能遏抑炒賣;
2016年政府加辣,由徵收雙倍「從價印花稅」改為劃一15%從價印花稅,因而得名「新住宅從價印花稅」。
2023年因應樓市由15%減半至7.5%。
2024年,財政預算案中,新住宅從價印花稅已被撤銷。
額外印花稅:
2010年推出,業主購入物業三年內售出均須繳付額外印花稅;
2023年將業主的購入年期由三年改為兩年,即購入兩年內出售須繳額外印花稅。
2024年,財政預算案中,額外印花稅已被撤銷。
買家印花稅:
2012年推出,針對境外買家。所有非香港永久性居民在港置業,要繳付15%買家印花稅。
2023年,買家印花稅由15%減半至7.5%。
2024年,財政預算案中,買家印花稅已被撤銷。
對象:
從價印花稅:香港永久性居民及境外買家(2024年2月更新)
新住宅從價印花稅(已撤銷):非香港永久性居民、香港永久性居民但持有其他物業、以公司名義置業的買家
額外印花稅(已撤銷):短炒業主
買家印花稅(已撤銷):境外買家
1.從價印花稅(Ad Valorem Stamp Duty, AVD)
超逾 | 不超逾 | |
$3,000,000 | $100 | |
$3,000,000 | $3,528,240 | $100+超逾$3,000,000的款額的10% |
$3,528,240 | $4,500,000 | 1.5% |
$4,500,000 | $4,935,480 | $67,500+超逾$4,500,000的款額的10% |
$4,935,480 | $6,000,000 | 2.25% |
$6,000,000 | $6,642,860 | $135,000+超逾$6,000,000的款額的10% |
$6,642,860 | $9,000,000 | 3% |
$9,000,000 | $10,080,000 | $270,000+超逾$9,000,000的款額的10% |
$10,080,000 | $20,000,000 | 3.75% |
$20,000,000 | $21,739,120 | $750,000+超逾$20,000,000的款額的10% |
$21,739,120 | 4.25% |
2.雙倍印花稅(Doubled Ad Valorem Stamp Duty, DSD)(已撤銷)
5.買家印花稅(Buyer Stamp Duty, BSD)(已撤銷)
2024年2月財政預算案已撤銷。
買家印花稅是於AVD基礎上,額外須繳付的稅項。
為了遏抑來自境外人士的買樓意欲,所有非香港永久性居民買家和公司名義的買家需額外繳付買家印花稅。而因應樓市環境,根據施政報告2023,買家印花稅由原來的15%,減半至7.5%。
假設有國內人士來港買樓,他購買的住宅物業除了要支付7.5%的新住宅從價印花稅,亦需要支付7.5%的買家印花稅,總共為15%的印花稅。
而根據施政報告2023,合資格的外來人才可「先免後徵」買家印花稅,即是外來買家買樓時可豁免買家印花稅,到最後未能住滿7年成為香港永久性居民,才需要補繳相關稅項。2024年2月財政預算案已撤銷買家印花稅。
繳付流程
買家決定購入物業後,會簽訂臨時買賣合約,並會以支票繳付相等於樓價約5%的臨時訂。及後會簽署正式買賣合約,再按合約寝明的金額繳付大訂。
於買家簽署正式合同當,並要同時繳付印花稅,將支票交予律師樓,由律師樓代表向稅務局打釐印。
買家亦可自行帶同相關文件,如轉讓契約,親身至稅務局打釐印,或於稅務局網頁以「電子印花稅」方式繳付印花稅,再將「轉讓契約」於土地註用處註冊。
印花稅計算方法
印花稅應該由誰繳付?
從價印花稅和額外印花稅是買賣雙方都有機會要負責的,因此在買賣樓宇的過程中便要列明由誰負責支付購入的印花稅稅項﹑由誰負責支付售出時的額外印花稅,都需要在買賣合約中一一列明,避免日後因印花稅問題而發生爭議。
而買家印花稅顧名思義當然是由買家或承讓人負責繳付。
延伸閱讀
印花稅需要在什麼時候繳交?逾期繳付印花稅會有什麼後果?
AVD﹑SSD﹑BSD等以上三種印花稅都是獨立徵收的(2024年2月財政預算案已撤銷SSD,BSD。)。責任方需要在簽署買賣合約後30天內繳付印花稅,以及上交印花稅收據,才能由田土廳註冊。沒有繳交印花稅打釐印的文件和合約將不能作為法庭上的呈堂證供。因此,若要受到保障,便要於田土廳註冊,繳交印花稅。
印花稅為必須繳交的稅項,若然逾期繳付印花稅稅項,便要繳交相應的高昂罰款:
逾期繳交印花稅時間 | 罰款款額 |
少於1個月 | 印花稅款額的2倍 |
遲逾1個月但不遲逾2個月 | 印花稅款額的4倍 |
其他情形下 | 印花稅款額的10倍 |
資料來源:稅務局